1
00:00:00,430 --> 00:00:04,889
Hola, buenos días. Bienvenidos al siguiente vídeo de la unidad 5.

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00:00:06,070 --> 00:00:12,150
Bueno, concretamente estamos en el documento, en el documento del PDIP número 5 que os subí,

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00:00:12,609 --> 00:00:17,670
acreedores y deudores comerciales, en la parte de clientes de dudoso cobro.

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00:00:18,350 --> 00:00:21,910
Esa es la que vamos a ver en este vídeo que será cortito.

5
00:00:22,690 --> 00:00:27,530
En principio, en el aula virtual lo tenéis aquí, ¿vale?

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00:00:27,530 --> 00:00:44,289
Este es el mismo documento que ayer subí un vídeo que era el principio, efectos comerciales en descuento y gestión de cobro. Y ahora el que vamos a ver es el cliente de dudoso cobro y el cliente de dudoso cobro.

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00:00:44,289 --> 00:01:20,189
Vamos a ver. Este es el PDF punto 2, ¿de acuerdo? Dentro del PDF número 5. Vamos a ver. Primero, contexto. Habíamos visto anteriormente que, a ver, habíamos visto anteriormente que, bueno, que podemos tener una serie de clientes que, bueno, a final del ejercicio, que es cuando normalmente hacemos, cerramos el ejercicio, el 31 de diciembre,

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00:01:20,189 --> 00:01:34,969
pues podemos tener clientes o deudores que estimemos o por lo que sea pensemos que no vamos a cobrar los derechos de cobro que tenemos con ellos, ya sean clientes o sean deudores.

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00:01:35,750 --> 00:01:45,469
Esto está basado o se justifica con el plan general contable por el principio de prudencia, uno de los principios que estudiamos del plan general contable.

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00:01:45,469 --> 00:01:56,590
El principio de prudencia lo que te dice es que si tú ves o estimas que vas a tener una pérdida, tienes que reflejarlo en contabilidad, tienes que decirlo de alguna manera.

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00:01:57,329 --> 00:02:08,389
En este caso, yo por lo que sea, pues imaginaos que yo tengo un derecho de cobro con un cliente y yo me he dado cuenta que ese cliente está en, bueno, que la empresa está prácticamente en quiebra,

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00:02:08,389 --> 00:02:11,270
que está en suspensión de pagos y que no está pagando a nadie, ¿vale?

13
00:02:11,750 --> 00:02:17,310
Entonces, este es un motivo suficiente como para que yo, a 31 de diciembre, cuando cierre el ejercicio,

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00:02:17,509 --> 00:02:21,270
estime que ese cliente a mí no me va a pagar.

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00:02:21,789 --> 00:02:28,229
Y como lo estimo, ¿vale? En principio yo ese cliente lo tendré en una cuenta de activo, ¿no?

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00:02:29,150 --> 00:02:34,210
Bueno, una cuenta de activo, una 4-3 algo, ¿vale?

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00:02:34,210 --> 00:02:42,969
tendré que, como indica el plan general contable, tengo que decirlo.

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00:02:43,330 --> 00:02:45,610
Y como lo digo, como siempre, con un asiento contable.

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00:02:46,330 --> 00:02:50,349
El plan general contable establece dos tipos de métodos para establecer este tipo de operaciones.

20
00:02:50,349 --> 00:02:55,330
Uno que es el sistema individualizado y otro que es el sistema de estimación global.

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00:02:55,330 --> 00:03:18,909
El sistema individualizado únicamente consiste en analizar el riesgo cliente o deudor de forma individual. Es decir, si yo tengo un cliente Paco, otro cliente Ana, otro cliente Lucía, pues a cada uno de ellos les estimo qué riesgo tiene el de impago.

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00:03:18,909 --> 00:03:35,050
¿De acuerdo? Ese es el individualizado. ¿Qué cuentas voy a utilizar? Pues bueno, lógicamente, si yo ya he determinado que ese tipo de clientes o que esos clientes concretos no me van a pagar o van a ser de dudoso cobro, lo primero que hago es reclasificar las cuentas.

23
00:03:35,689 --> 00:03:40,849
Es decir, si yo en principio lo tenía como cliente, depende de cómo lo tuviera en mi contabilidad.

24
00:03:40,849 --> 00:03:48,610
Si yo en mi contabilidad lo tenía como cliente, simplemente lo que hago es que le cambio el nombre a esa deuda, a ese derecho de cobro.

25
00:03:48,990 --> 00:03:55,370
Y en lugar de llamarle 430, pues le doy de baja por el haber a 430 y le doy de alta a la 436 cliente de dudoso cobro.

26
00:03:55,509 --> 00:03:57,930
Lo mismo ocurriría con los deudores.

27
00:03:58,990 --> 00:04:04,289
Otra cuenta que vamos a utilizar es la 694, que es pérdidas por deterioro de créditos comerciales.

28
00:04:05,050 --> 00:04:14,210
que llevará el importe de la pérdida o el deterioro que estimemos que no vamos a poder cobrar de ese cliente,

29
00:04:14,210 --> 00:04:25,209
ese será el gasto, porque la contrapartida a ese gasto será la 490, que se llama deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales.

30
00:04:26,269 --> 00:04:29,689
Como veis aquí, pongo que nace por el haber, porque es una cuenta de pasivo,

31
00:04:29,689 --> 00:04:50,170
Pero en el balance, cuando lo hagamos en el balance de situación, aparecerá en el activo debajo del cliente correspondiente y restando, ¿vale? El signo negativo. Vamos a ver un ejemplo. La empresa estima que un cliente cuyo saldo asciende a 1500 euros va a tener graves dificultades para cobrarle. Tenemos un activo de un cliente de 1500 euros.

32
00:04:50,170 --> 00:05:10,069
En primer lugar, lo que tenemos que hacer es reclasificar esa cuenta 430 como lo teníamos en contabilidad. Por lo tanto, lo damos de baja, 430 clientes por el importe que estimamos que no va a poder hacerse cargo y damos de alta la 436 clientes de dudoso cobro.

33
00:05:10,069 --> 00:05:32,930
Ya tenemos a nuestro activo clasificado, como nos dice el plan general contable. Y, en segundo lugar, vamos a contabilizar la pérdida que estimamos que se va a producir, que hemos dicho que utilizamos la cuenta 6,94 por el debe, que es el gasto que estamos reflejando en nuestra contabilidad, y a la 4,90, deterioro de valor por operaciones comerciales, por el mismo importe.

34
00:05:32,930 --> 00:05:55,250
Este en el balance de situación aparecerá debajo de este cliente restando. A partir de aquí se pueden dar varias situaciones. Una de ellas es que el cliente pague, otra que no pague nada y resulte definitivamente incobrable y otra que el cliente pague parte y se considera el resto incobrable definitivamente.

35
00:05:55,790 --> 00:06:00,050
En primer lugar, si el cliente paga lo más fácil, lo que hacemos es que damos de baja

36
00:06:00,050 --> 00:06:09,810
las 436 clientes de dudoso cobro, poner a ver, y el banco recibirá los 1.500 euros que nos pague ese cliente.

37
00:06:10,810 --> 00:06:16,170
Vamos a suponer, bueno, eso es en primer lugar lo que hacemos con el cliente,

38
00:06:16,269 --> 00:06:21,930
vamos a anular el derecho de cobro con el cliente, pero tenemos que tener en cuenta que el 31 de diciembre del año anterior

39
00:06:21,930 --> 00:06:24,430
hicimos este asiento, esto no se puede quedar así

40
00:06:24,430 --> 00:06:27,209
porque en realidad esta pérdida ya no va a ser real

41
00:06:27,209 --> 00:06:30,370
¿de acuerdo? entonces es como que le tendríamos que dar la vuelta

42
00:06:30,370 --> 00:06:32,029
a este asiento, ¿y cómo lo hacemos?

43
00:06:33,209 --> 00:06:35,050
con este otro asiento y esta cuenta

44
00:06:35,050 --> 00:06:39,509
la 490 por el debe, que porque nació por el haber

45
00:06:39,509 --> 00:06:41,550
en su momento, 1500

46
00:06:41,550 --> 00:06:45,050
y en lugar de utilizar la 694

47
00:06:45,050 --> 00:06:49,089
que utilizamos aquí, vamos a utilizar una cuenta de ingresos

48
00:06:49,089 --> 00:06:51,189
¿vale? que al fin y al cabo lo compensa

49
00:06:51,189 --> 00:06:57,329
una cuenta de gastos con uno de ingresos, pues al final se compensa, ¿vale? Y esa cuenta

50
00:06:57,329 --> 00:07:02,189
específica se llama reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales.

51
00:07:02,470 --> 00:07:07,930
Se revierte ese deterioro, ¿de acuerdo? Eso en el caso de que el cliente pague. Si el

52
00:07:07,930 --> 00:07:12,649
cliente no paga y resulta que no lo va a pagar, que resulta incobrable porque ya hemos visto

53
00:07:12,649 --> 00:07:17,970
que la empresa se ha ido a la quiebra o por los motivos que nos digan, en primer lugar

54
00:07:17,970 --> 00:07:30,139
lo que vamos a hacer va a ser dar la pérdida ya como fija, ¿vale? Entonces, lo que hacemos

55
00:07:30,139 --> 00:07:35,319
es, por supuesto, damos de baja nuestro activo como lo teníamos, que era el cliente de dudoso

56
00:07:35,319 --> 00:07:41,980
cobro, y definitivamente nos lo llevamos a la cuenta 650, que ya la hemos visto y que

57
00:07:41,980 --> 00:07:48,079
es la que utilizamos para dar por perdidas los créditos. Esto ya no lo vamos a cobrar,

58
00:07:48,079 --> 00:07:52,279
En segundo lugar, anulamos esta operación

59
00:07:52,279 --> 00:07:53,959
La tenemos que hacer en cualquier caso

60
00:07:53,959 --> 00:07:56,600
Porque tenemos que tener en cuenta que al final del año anterior

61
00:07:56,600 --> 00:07:59,819
Habíamos estimado que no lo íbamos a cobrar

62
00:07:59,819 --> 00:08:05,579
Con lo cual, anulamos el asiento que hicimos del deterioro

63
00:08:05,579 --> 00:08:06,740
Igual que aquí

64
00:08:06,740 --> 00:08:08,180
Este asiento siempre se hace

65
00:08:08,180 --> 00:08:12,120
Deterioro de valor de los créditos comerciales

66
00:08:12,120 --> 00:08:14,279
A la reversión del deterioro de valor

67
00:08:14,279 --> 00:08:17,279
Y por último, si el cliente paga una parte

68
00:08:17,279 --> 00:08:23,860
y el resto lo considera definitivamente incobrable, pues combinamos las dos situaciones anteriores.

69
00:08:24,180 --> 00:08:28,860
Supongamos que el cliente paga 1.000 euros y resulta el resto perdido.

70
00:08:29,439 --> 00:08:35,679
Bueno, pues si paga 1.000 euros, lo primero que hacemos es dar de baja el derecho de cobro que tenemos con el cliente, 1.500.

71
00:08:36,679 --> 00:08:42,059
¿Cómo nos lo va a pagar? Pues por una parte, efectivamente, nos lo paga por banco 1.000

72
00:08:42,059 --> 00:09:00,059
Y el resto no nos lo paga, con lo cual utilizamos la cuenta 650, pérdida de créditos comerciales incobrables. ¿Cuál es la segunda operación que tengo que hacer? Anular el deterioro que yo ya había registrado el año anterior porque consideré que no lo iba a cobrar.

73
00:09:00,059 --> 00:09:11,500
Y como no dan un valor, pues dándole la vuelta al asiento primero que hicimos, 4,90 por el debe y revisión del deterioro por créditos comerciales incobrables, ¿de acuerdo?

74
00:09:13,019 --> 00:09:20,519
Como hace, bueno, también tiene la empresa la opción de registrar este tipo de deterioros a través del método de estimación global.

75
00:09:20,519 --> 00:09:38,179
Es decir, lo que hace la empresa 31 de diciembre es coger todos sus derechos de cobros en bruto, tanto de clientes como de deudores, y estima un riesgo de fallidos que se llama incobrables.

76
00:09:38,179 --> 00:10:02,899
Y lo hace en bloque, en lugar de ir uno por uno. Lo estima y utiliza las cuentas 694, las mismas pérdidas de créditos comerciales incobrables y deterioro de valor de los créditos por operaciones incobrables. Este es el asiento que hará a final de ejercicio para registrar que va a tener una serie de pérdidas. Esto es en estimación global.

77
00:10:03,559 --> 00:10:07,519
¿De acuerdo? Se hace únicamente este asiento, estimando el deterioro.

78
00:10:08,000 --> 00:10:14,399
En el siguiente ejercicio, ¿vale? Esto, la dinámica siempre es la misma cuando se utiliza el método, bueno, cualquiera de los dos métodos.

79
00:10:14,399 --> 00:10:30,440
Pero en este caso, lo que hacemos siempre que utilizamos el método este es, a final del ejercicio del año siguiente, revertimos este deterioro, el que habíamos hecho anteriormente, en el 31 de diciembre del año anterior, por el importe que lo hayamos hecho.

80
00:10:30,440 --> 00:10:46,840
Lo revertimos. ¿Cómo? Con las mismas cuentas que antes. 4,90 que la ponemos por el debe y reversión del deterioro de créditos. Y lo que hacemos es estimar si va a haber o no va a haber para ese año nuevos deterioros.

81
00:10:46,840 --> 00:11:06,960
Si los hay, volvemos a tener el mismo asiento el 31 de diciembre, pero esta vez por los importes que hayamos estimado ese año, ¿vale? Y así todos los años. Primero se aluna el anterior y después se vuelve a estimar las posibles pérdidas de ese año, ¿de acuerdo?

82
00:11:06,960 --> 00:11:24,299
Vamos a ver un ejemplo. La empresa tiene en su activo derechos de cobro, es decir, clientes, cuenta de grupo 43, por un importe de 10.000 euros. Al final del ejercicio, 2018, por ejemplo, estima un riego global de fallidos del 10% del saldo de clientes.

83
00:11:24,940 --> 00:11:32,379
Pues lo que tenemos que hacer es calcular el 10% del saldo de clientes, que son 10.000, que serán 1.000.

84
00:11:32,740 --> 00:11:36,740
Eso es lo que estima la empresa que no va a cobrar de todos los clientes que tiene.

85
00:11:37,080 --> 00:11:40,419
Con lo cual, por el principio de prudencia, tengo que decirlo.

86
00:11:40,419 --> 00:11:58,139
Y como lo digo, con este asiento, estimando que va a haber unas pérdidas por deterioro por operaciones comerciales, 6,94, y que lo registro en la cuenta de pasivo, deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales, 1.000 euros, el global.

87
00:11:58,139 --> 00:12:14,179
Solo hago este asiento, ¿de acuerdo? En el año 2019, el año siguiente, pues resulta que hacemos los cálculos del saldo que tengamos en ese momento de clientes y en el año 2019 pues determinamos que va a haber unas pérdidas, ¿vale?

88
00:12:14,179 --> 00:12:18,759
que no vamos a poder cobrar de nuestros clientes, que son 15.000, ¿vale?

89
00:12:18,840 --> 00:12:22,340
En este año no vamos a poder cobrar 5% de dicho saldo.

90
00:12:23,080 --> 00:12:28,159
Bueno, pues lo primero que hacemos es revertir el del año anterior con las cuentas.

91
00:12:28,639 --> 00:12:35,259
4,90 que la llevan por el debe y 7,94 reversión del deterioro de operaciones comerciales

92
00:12:35,259 --> 00:12:41,279
por el global del año anterior, perdón, por el global del año anterior, mil y mil.

93
00:12:41,279 --> 00:13:07,200
Y ahora hacemos el asiento correspondiente a 31 de diciembre de 2019 por los fallidos que hayamos estimado, que en este caso son el 15% sobre los que tenemos en este momento, que son 15.000. 15.000 por el 5% son 750 y el mismo asiento, 694 a 490 por la estimación de ese año. Y así sucesivamente. ¿De acuerdo? Vale.

94
00:13:07,200 --> 00:13:12,250
Pues este es cortito

95
00:13:12,250 --> 00:13:14,409
En el siguiente vídeo os explico

96
00:13:14,409 --> 00:13:16,889
Lo que son los ajustes de periodificación

97
00:13:16,889 --> 00:13:17,669
¿De acuerdo?

98
00:13:18,669 --> 00:13:19,090
Hasta

99
00:13:19,090 --> 00:13:22,250
Hasta el próximo vídeo entonces

100
00:13:22,250 --> 00:13:23,809
Me pongo aquí

101
00:13:23,809 --> 00:13:25,309
Y me pongo aquí para despedirme

102
00:13:25,309 --> 00:13:27,169
En un rato os grabo el otro

103
00:13:27,169 --> 00:13:28,210
Chao