1 00:00:00,000 --> 00:00:12,240 Hola, buenos días. Bueno, hoy voy a grabar este pequeño vídeo para hablar sobre el 2 00:00:12,240 --> 00:00:16,480 esquema de contabilización del IVA. Vamos a hablar desde el IVA desde el punto de vista 3 00:00:16,480 --> 00:00:22,400 de contabilidad, cómo se contabiliza y cómo se liquida el impuesto del IVA. Para ello, 4 00:00:22,400 --> 00:00:28,800 me apoyo en este recurso que es la contabilización de la liquidación del IVA. Antes de explicaros 5 00:00:28,800 --> 00:00:34,080 lo que pone en este pequeño documento, vamos a hacer una reflexión de lo que es el IVA. 6 00:00:34,080 --> 00:00:40,120 El IVA es un impuesto indirecto que quiere realizar la carga fiscal sobre el consumo, 7 00:00:40,120 --> 00:00:45,520 es decir, que graba el consumo y, por tanto, esa carga fiscal la reciben los consumidores. 8 00:00:45,520 --> 00:00:50,720 Nosotros, los consumidores, cuando vamos a realizar compras es cuando pagamos el IVA. 9 00:00:50,720 --> 00:00:56,560 Pero nosotros no pagamos directamente a Hacienda, pagamos al comercio donde compramos. Los encargados 10 00:00:56,560 --> 00:01:03,320 de liquidar el IVA son las empresas. Entonces, las empresas, ¿cómo liquidan el IVA? A través 11 00:01:03,320 --> 00:01:11,880 de dos cuentas. La cuenta 472 IVA soportado y la cuenta 477 IVA repercutido. La 472 IVA 12 00:01:11,880 --> 00:01:19,400 soportado lo que recoge son todas las operaciones de IVA asociadas a las compras, a los gastos, 13 00:01:19,440 --> 00:01:26,640 a las cuentas del grupo 6. Estas operaciones de IVA suponen gastos, pagos que yo realizo 14 00:01:26,640 --> 00:01:31,280 de IVA, pero que a mí no me corresponde pagar, que corresponderá pagar al consumidor. Por 15 00:01:31,280 --> 00:01:37,440 tanto, es un dinero que Hacienda me debe. Por eso es una cuenta de activo, es un derecho. 16 00:01:37,440 --> 00:01:44,640 La 477, por el contrario, es una cuenta de pasivo. Es una cuenta donde yo reflejo los 17 00:01:44,640 --> 00:01:49,880 IVAs repercutidos, los IVAs que acompañan a mis ventas, que es el dinero que yo ingreso 18 00:01:49,880 --> 00:01:54,880 de los clientes, pero que no me corresponde a mí, que corresponde a Hacienda. Por tanto, 19 00:01:54,880 --> 00:02:02,280 es una cuenta de pasivo, es una obligación. Pues visto esto, lo que se hace es ir sumando 20 00:02:02,280 --> 00:02:07,760 todos los IVAs soportados, ir sumando todos los IVAs repercutidos y al final de mes o 21 00:02:07,760 --> 00:02:12,920 al final del trimestre, lo que hacemos es liquidar cuentas con Hacienda. Y eso es lo 22 00:02:12,920 --> 00:02:18,920 que os voy a explicar a través de un pequeño ejemplo. Este ejemplo que os voy a colgar 23 00:02:18,920 --> 00:02:24,680 en la página virtual es un ejemplo muy largo, pero solamente me voy a parar en dos asientos, 24 00:02:24,680 --> 00:02:30,400 el resto lo hacéis vosotros tranquilamente, para explicaros la liquidación del IVA. Vamos 25 00:02:30,400 --> 00:02:35,960 a suponer que compramos el primer asiento, lo que dice es que compramos mercaderías 26 00:02:35,960 --> 00:02:40,960 por 1.700 euros. Bueno, pues compramos mercaderías, eso es una cuenta de gastos de un grupo 6 27 00:02:40,960 --> 00:02:50,400 y por tanto lleva asociado su cuenta de IVA, IVA soportada. El 21% de los 1.700 son 357 28 00:02:50,400 --> 00:02:56,200 euros. Así hacemos el asiento en el libro diario. Esto, como lo pagamos, nos dice que 29 00:02:56,200 --> 00:03:02,320 lo pagamos en efectivo. Pagamos por caja 2.057 euros. Este es el asiento de compra. Ahora 30 00:03:02,320 --> 00:03:08,760 vamos a hacer uno de venta, que es este. Vendemos mercaderías por 1.800 euros. Y esa venta 31 00:03:08,760 --> 00:03:16,240 lleva asociada su IVA repercutido de un 21%, que son 378 euros. Y esto lo cobramos también 32 00:03:16,240 --> 00:03:24,960 por caja. El total que nos paga el cliente son 2.178 euros. Y así iríamos registrando 33 00:03:24,960 --> 00:03:30,760 todas las operaciones de compra-venta. Aquí tenéis ejemplos incluso con abonos y devoluciones, 34 00:03:30,760 --> 00:03:36,360 así que es un ejercicio bastante completo que podéis practicar con él. Una vez que 35 00:03:36,360 --> 00:03:42,440 tenemos cerrado todas las operaciones del libro diario, tenemos que traspasar las operaciones 36 00:03:42,440 --> 00:03:48,560 del libro diario al libro mayor. Las operaciones que se han ido realizando en el debe las vamos 37 00:03:48,560 --> 00:03:54,880 anotando en el debe del libro mayor. En el IVA soportado, lo primero que anotamos son 38 00:03:54,880 --> 00:04:01,400 los 357 euros de este ejemplo. Así vamos realizando todas las anotaciones del IVA soportado 39 00:04:01,400 --> 00:04:09,880 que hemos realizado en estos asientos diarios. Y lo mismo con el IVA repercutido. Anotamos 40 00:04:09,880 --> 00:04:17,600 en el haber, en este caso, los 378 euros de esta venta, y vamos anotando todos los IVA 41 00:04:17,600 --> 00:04:22,840 repercutidos que hemos ido anotando en el libro diario. 42 00:04:22,840 --> 00:04:27,240 Al final del ejercicio, ya sea una liquidación trimestral o una liquidación mensual, lo 43 00:04:27,240 --> 00:04:32,240 que tenemos que hacer es calcular el saldo de cada una de las cuentas, de la cuenta 472 44 00:04:32,240 --> 00:04:39,440 y de la cuenta 476. En este caso, calculamos todo el debe, calculamos todo el haber, hacemos 45 00:04:39,440 --> 00:04:46,600 la diferencia, vemos que el saldo de la cuenta 472 IVA soportado es un saldo deudor, es decir, 46 00:04:46,600 --> 00:04:54,400 el debe es mayor que el haber, por un importe de 2.910 euros. Y lo mismo con el IVA repercutido. 47 00:04:54,560 --> 00:05:01,520 Sumamos todo el haber, sumamos todo el debe, y nos da un saldo acreedor de 4.890,9 euros. 48 00:05:01,520 --> 00:05:08,480 Bueno, pues para hacer la liquidación del IVA siempre tenemos que pensar si el IVA soportado 49 00:05:08,480 --> 00:05:15,200 es mayor que el IVA repercutido. En este caso, el IVA repercutido es mayor que el IVA soportado, 50 00:05:15,200 --> 00:05:29,640 es decir, la 477 es mayor que la 472. ¿Esto qué significa? Bueno, pues esto significa que nosotros 51 00:05:29,640 --> 00:05:35,960 hemos repercutido, hemos cobrado más dinero a nuestros clientes del que hemos pagado a nuestros 52 00:05:35,960 --> 00:05:45,960 proveedores. Por tanto, en este caso, nosotros debemos dinero a Hacienda. ¿Debemos dinero a 53 00:05:45,960 --> 00:05:54,200 Hacienda? ¿Esta deuda con Hacienda en qué cuenta se refleja? Pues se refleja en la 4770, Hacienda 54 00:05:54,200 --> 00:06:02,720 pública acreedora por IVA. Entonces, para hacer el asiento de liquidación del IVA, 55 00:06:02,720 --> 00:06:11,280 lo que tenemos que hacer es lo siguiente. Tenemos que poner primero ese importe de la 56 00:06:11,280 --> 00:06:17,720 deuda con Hacienda, como es una deuda, ¿vale? Es un pasivo. Por tanto, lo primero que tenemos 57 00:06:17,720 --> 00:06:24,880 que anotar es ese importe de nuestra deuda a la derecha, por la diferencia entre el saldo 58 00:06:24,880 --> 00:06:30,280 acreedor de la cuenta de IVA repercutido menos el saldo deudor de la cuenta de IVA soportado, 59 00:06:30,440 --> 00:06:44,440 es decir, por la diferencia entre los 4.890,9 menos los 2.910. Eso nos da 1.980,30. ¿Y luego 60 00:06:44,440 --> 00:06:49,360 qué hacemos? Pues cancelar tanto las cuentas de IVA soportado como las cuentas de IVA 61 00:06:49,360 --> 00:06:54,120 repercutido, porque las tenemos que dejar a cero para ir liquidando el nuevo trimestre. ¿Y cómo 62 00:06:54,120 --> 00:06:59,480 las cancelamos? Pues haciendo un asiento en el lado contrario, un apunte, perdón, en el lado 63 00:06:59,480 --> 00:07:06,360 contrario. Si nosotros tenemos el IVA soportado, que nos ha dado un saldo deudor de 2.910,6 euros, 64 00:07:06,360 --> 00:07:15,320 bueno, pues lo cancelamos en el lado del haber para cancelar ese saldo deudor por 2.910,60 euros. 65 00:07:15,320 --> 00:07:26,000 El IVA repercutido, si nos ha dado que tiene un saldo acreedor por 4.890,9 euros, pues lo que 66 00:07:26,000 --> 00:07:31,080 hacemos es liquidarlo por el debe, porque como tiene un saldo acreedor, para dejar la cuenta a 67 00:07:31,080 --> 00:07:37,680 cero, el apunte va al debe. Y la diferencia queda la que hemos calculado antes. Y así el asiento 68 00:07:37,680 --> 00:07:45,120 queda totalmente cuadrado. ¿Vale? Si miráis, los 2.910 más 2.980, si no nos hemos equivocado, 69 00:07:45,120 --> 00:07:56,960 son los 4.890,9 del IVA repercutido. Y de esta forma liquidamos el IVA. Ya tenemos saldadas las 70 00:07:56,960 --> 00:08:03,600 cuentas. Nosotros teníamos un saldo de 4.336,5 en el IVA soportado. Con el apunte que hemos hecho, 71 00:08:03,600 --> 00:08:13,000 nuestro saldo queda cero. Y en la 477 teníamos un saldo acreedor de 4.800,9. Con el apunte que 72 00:08:13,000 --> 00:08:17,560 hemos hecho, nuestro saldo queda cero. De forma que las cuentas quedan a cero para el siguiente 73 00:08:17,560 --> 00:08:25,800 trimestre volver a liquidar el IVA. Si hubiera sido al revés, es decir, si la 477 hubiera sido 74 00:08:25,800 --> 00:08:37,920 menor que la 472, entonces significaría que hemos pagado más dinero a nuestros proveedores del que 75 00:08:37,920 --> 00:08:45,920 hemos recibido nuestros clientes. En ese caso, Hacienda nos debería dinero. Si Hacienda nos debe 76 00:08:45,920 --> 00:09:00,040 dinero, eso se lleva a la cuenta 4700 Hacienda Pública Deudora por IVA. ¿Vale? Tenéis un montón 77 00:09:00,040 --> 00:09:07,440 de ejemplos en la red. Incluso, bueno, os iré colgando más a lo largo de las próximas semanas 78 00:09:07,440 --> 00:09:14,000 para que esto lo practiquéis. Bueno, esto, como os digo siempre, es pico y pala, pico y pala, 79 00:09:14,000 --> 00:09:22,640 pico y pala, intentarlo, fallar, entender, volverlo a hacerlo hasta que lo entendáis. Y hasta entonces, 80 00:09:22,640 --> 00:09:29,160 pues me tenéis a vuestra disposición para aclararos las dudas que tengáis. Venga, mucho ánimo que esto 81 00:09:29,160 --> 00:09:32,920 está ya casi, casi a punto de terminar. Venga, un saludo.