1 00:00:00,000 --> 00:00:12,339 Con tu libro de FP aprende a realizar la parte práctica de la cuenta de pérdidas y ganancias y el plan de tesorería. 2 00:00:16,859 --> 00:00:21,820 Recuerda que la cuenta de resultados o pérdidas y ganancias mide el resultado del ejercicio contable, 3 00:00:22,079 --> 00:00:27,199 la diferencia entre los ingresos y los gastos de un periodo determinado, normalmente un año. 4 00:00:27,199 --> 00:00:34,000 Si hay más ingresos que gastos, genial, porque tendrás beneficios y podrás llevarte una parte del pastel 5 00:00:34,000 --> 00:00:38,500 Por el contrario, si hay más gastos que ingresos, tendrás pérdidas 6 00:00:38,500 --> 00:00:44,179 Y podrías compensarlas con beneficios de futuros años, pero cuidado, porque hay restricciones 7 00:00:44,179 --> 00:00:48,740 ¿Y cómo se calcula? Es muy sencillo, pero tiene dos partes 8 00:00:48,960 --> 00:00:56,600 Por un lado, los ingresos y gastos de explotación, todo lo que necesites para la propia actividad de la empresa, para producir tu idea de negocio 9 00:00:56,600 --> 00:00:59,759 Ya sea un taller, una peluquería o una tienda de informática. 10 00:01:00,579 --> 00:01:02,960 Ingresos de los productos que vendes o servicios. 11 00:01:03,640 --> 00:01:07,200 Y gastos como la compra de mercaderías que necesites para vender o producir. 12 00:01:07,540 --> 00:01:09,400 En una peluquería los cintes y cremas. 13 00:01:09,760 --> 00:01:11,819 En un taller las ruedas y recambios. 14 00:01:12,340 --> 00:01:17,739 También gastos como el alquiler, nóminas, seguros sociales, publicidad, teléfono, seguros. 15 00:01:18,260 --> 00:01:22,799 Suministros como luz y agua, transportes, reparaciones y otros que te puedan surgir. 16 00:01:22,799 --> 00:01:27,819 A los ingresos le quitamos los gastos y nos da el resultado de explotación 17 00:01:27,819 --> 00:01:33,219 Por otro lado los financieros, los que no están relacionados con la actividad de la empresa 18 00:01:33,219 --> 00:01:39,480 Ingresos de depósitos, acciones, como gastos financieros serían los intereses de tener un préstamo 19 00:01:39,480 --> 00:01:44,159 Comisiones que te cobre el banco por tener una cuenta o el datáfono por ejemplo 20 00:01:45,180 --> 00:01:51,939 Ingresos menos gastos financieros nos da el resultado financiero que lo sumamos al resultado de explotación 21 00:01:51,939 --> 00:01:56,840 y ya tenemos el resultado antes de impuestos, que es el que se envía a Hacienda. 22 00:01:57,879 --> 00:02:03,239 Ahora se calcula el porcentaje del impuesto, que variará, IRPF o impuesto de sociedades. 23 00:02:03,780 --> 00:02:09,000 En este los más habituales son el general, 25%, y para empresas de nueva creación, 24 00:02:09,280 --> 00:02:14,939 el 15% durante los dos primeros años, siempre que ganen menos de 300.000 euros al año. 25 00:02:15,680 --> 00:02:19,419 Le restamos el impuesto a pagar y tendremos el resultado del ejercicio, 26 00:02:19,419 --> 00:02:23,479 que es el que figura en el balance de situación que veremos en el siguiente vídeo 27 00:02:23,479 --> 00:02:28,680 y del que en las empresas se suele guardar una parte que es obligatoria que va a reservas 28 00:02:28,680 --> 00:02:33,580 y del resto los socios deciden si guardan alguna parte más como reserva voluntaria 29 00:02:33,580 --> 00:02:38,280 o si la reparten entre ellos, tributando a su vez en el IRPF. 30 00:02:38,280 --> 00:02:42,560 El porcentaje variará en función de la cantidad que reciba cada uno. 31 00:02:50,080 --> 00:02:54,460 Y ahora sí que aplicamos números resolviendo el ejercicio práctico del libro. 32 00:02:54,639 --> 00:03:04,819 El supuesto práctico del libro nos plantea una empresa cuyos bienes de inversión son los que aparecen aquí en la parte de la izquierda, 33 00:03:05,379 --> 00:03:12,319 entre ellos un ordenador, mobiliario, maquinaria, etc., cuyo importe total de inversión son 31.800 euros. 34 00:03:12,879 --> 00:03:19,379 También tiene una serie de gastos iniciales de esos tres meses, ya que recuerda que la actividad de la empresa comienza el 1 de octubre 35 00:03:19,379 --> 00:03:24,840 y hay que calcular la cuenta de pérdidas y ganancias desde el 1 de octubre hasta el 31 de diciembre. 36 00:03:25,259 --> 00:03:32,939 Entre ellos, los costes variables que tiene son la compra de mercaderías, que lo hace al principio compra 10.000 euros, así que este importe es el mismo. 37 00:03:33,099 --> 00:03:47,300 Otros costes fijos, entre ellos las nóminas, seguridad social, autónomo, publicidad, todos estos que aparecen en esta columna, se multiplican por tres, todos excepto el de material de oficina, que son 300 euros en total. 38 00:03:47,300 --> 00:03:51,699 también cuenta con un préstamo cuyo capital e intereses hemos separado 39 00:03:51,699 --> 00:03:55,479 porque si recuerdas bien en la cuenta de pérdidas y ganancias 40 00:03:55,479 --> 00:03:57,780 los intereses van en la parte financiera 41 00:03:57,780 --> 00:04:02,240 así que de esta forma directamente nos aparecerá en esa cuenta de P&G 42 00:04:02,240 --> 00:04:05,080 también tiene gastos de constitución 43 00:04:05,080 --> 00:04:08,599 que recuerda que son solamente una vez al comienzo de la actividad 44 00:04:08,599 --> 00:04:10,060 también gastos de lanzamiento 45 00:04:10,060 --> 00:04:15,099 el total de esta empresa tiene pues casi 21.000 euros de gastos iniciales 46 00:04:15,099 --> 00:04:17,019 que sumados al total de inversión 47 00:04:17,019 --> 00:04:20,579 nos da una inversión total de más de 52.000 euros. 48 00:04:21,100 --> 00:04:25,980 Así que con estos gastos mensuales nos vamos a la cuenta de pérdidas y ganancias. 49 00:04:26,220 --> 00:04:31,180 Lo presentamos en una hoja de cálculo ya que va a ser mucho más sencillo todos los cálculos 50 00:04:31,180 --> 00:04:35,120 ya que pueden estar enlazados las casillas de una hoja con las de otra. 51 00:04:35,360 --> 00:04:41,860 En este caso, todas las que aparecen en color morado están en esta otra de pérdidas y ganancias. 52 00:04:42,680 --> 00:04:43,860 Vamos a calcularlo. 53 00:04:43,860 --> 00:04:46,459 En la cuenta de pérdidas y ganancias había dos partes. 54 00:04:46,459 --> 00:04:48,980 una de explotación y otra financiera. 55 00:04:49,759 --> 00:04:53,500 El ejercicio nos dice que tiene unas ventas de mercaderías de 40.000 euros, 56 00:04:53,680 --> 00:04:55,860 así que las indicamos en esta parte. 57 00:04:56,980 --> 00:05:00,879 También tiene unas compras de mercaderías, además de las iniciales de 10.000, 58 00:05:01,540 --> 00:05:04,819 en este caso compra 12.000, así que las indicamos también aquí. 59 00:05:05,300 --> 00:05:11,160 El consumo de mercaderías, compró 10.000, le quedan 6.000, así que ha consumido 4.000, 60 00:05:11,480 --> 00:05:13,939 lo indicamos también en esta otra casilla. 61 00:05:13,939 --> 00:05:32,959 Y el resto de gastos son los que tenemos enlazados aquí con la hoja anterior, que sería de inversión. Nóminas, 3.600 euros en tres meses, con lo cual ya nos aparecen directamente aquí, tal y como ocurre con todas las que están en color morado. 62 00:05:32,959 --> 00:05:37,220 Solo nos faltarían las amortizaciones que vamos a calcular en esta parte central. 63 00:05:37,779 --> 00:05:41,019 Las amortizaciones, recuerda, que son depreciaciones de valor. 64 00:05:41,620 --> 00:05:48,079 Los bienes de inversión, un coche, un ordenador, no vale lo mismo hoy que dentro de cuatro o seis años. 65 00:05:48,699 --> 00:05:56,240 De esta forma, la ley permite a las empresas que se puedan declarar como gastos esa depreciación, esa amortización de los bienes. 66 00:05:56,540 --> 00:05:57,759 ¿En qué porcentaje? 67 00:05:57,759 --> 00:06:03,540 Pues hay un máximo, que son los que aparecen en esta tabla que tienes también en el libro de EIE. 68 00:06:03,759 --> 00:06:16,339 Como puedes apreciar en estos porcentajes, las herramientas y los ordenadores y programas son los que permiten un porcentaje de amortización más alto, ya que se pueden depreciar con más rapidez. 69 00:06:16,920 --> 00:06:26,620 Es muy fácil. En esta tabla central se indica, la fórmula ya tiene introducidas las fórmulas, para que al introducir tanto el importe como el porcentaje se calcule directamente. 70 00:06:27,500 --> 00:06:32,879 Mobiliario, nos dice el ejercicio que se lo puede amortizar al máximo que establece la ley. 71 00:06:33,040 --> 00:06:38,600 El mobiliario, si miramos en la tabla de arriba, se puede amortizar en un 10% anual, 72 00:06:38,839 --> 00:06:44,120 pues serían los 3.000 euros que le costó al 10% por 3 entre 12, 73 00:06:44,220 --> 00:06:48,959 porque recuerda que son 3 meses nada más, da una cuota de 75 euros. 74 00:06:48,959 --> 00:06:53,399 Las instalaciones, igual, si miramos la tabla de arriba, al 10%, 75 00:06:53,399 --> 00:07:06,819 con lo cual simplemente al indicar la cantidad ya se calcularía maquinaria al 12%, herramientas al 30%, ordenador y programas al 26%, 76 00:07:06,819 --> 00:07:09,399 con lo cual irían estas dos cantidades al 26%. 77 00:07:10,019 --> 00:07:19,060 El total de amortizaciones son 1.233 y si miramos en la parte de la izquierda directamente es la misma cantidad ya que están enlazadas las casillas. 78 00:07:19,060 --> 00:07:29,060 De tal forma que esta empresa conocemos sus ingresos, conocemos todos sus gastos y ya sería calcular la cuenta de pérdidas y ganancias. 79 00:07:29,259 --> 00:07:36,000 Para ello, recuerda, la parte de explotación, ingresos menos gastos, 40.000 menos 27.000. 80 00:07:36,339 --> 00:07:46,439 Si miramos en la parte de la derecha, vemos cómo esos importes ya están reflejados, con lo cual el resultado de explotación son 12.777 euros. 81 00:07:47,319 --> 00:07:55,519 Faltarían los ingresos financieros, que esta empresa no tiene ninguno, miramos la parte de la izquierda, no hemos apuntado nada, y sí que tiene gastos financieros. 82 00:07:55,740 --> 00:08:03,720 Recuerda que tenía un préstamo, los intereses del préstamo, por eso habíamos desglosado lo que era el capital por un lado y los intereses. 83 00:08:03,720 --> 00:08:16,040 Son 300 euros y nos aparece aquí. 300 euros menos en la parte de la derecha, el resultado financiero son menos 300, sumamos el financiero y el de explotación, 84 00:08:16,439 --> 00:08:20,500 y nos da una cantidad de 12.477 euros. 85 00:08:21,040 --> 00:08:25,660 Según el ejercicio, es una empresa con lo cual pagaría impuestos sobre sociedades 86 00:08:25,660 --> 00:08:28,420 y sería el general, el 25%. 87 00:08:28,420 --> 00:08:33,960 Daré una cantidad de 3.119,25 euros de impuesto a pagar. 88 00:08:33,960 --> 00:08:39,960 Se lo restamos y el resultado del ejercicio son 9.357,75 euros. 89 00:08:40,980 --> 00:08:45,659 De esta cantidad, legalmente cada año tendrán que ir guardando una parte de sus beneficios 90 00:08:45,659 --> 00:08:51,600 en forma de reserva hasta que como mínimo sea del 20% del capital social y del resto 91 00:08:51,600 --> 00:08:57,460 de estos más de 8.400 euros ya se lo pueden repartir, bien entre los socios o dedicar 92 00:08:57,460 --> 00:09:02,940 otra parte más a reservas. Recuerda que de lo que repartan tendrán que tributar en el 93 00:09:02,940 --> 00:09:09,500 IRPF. Como será menos de 6.000 euros cada uno, tributarán al 19%. Si recibiesen entre 94 00:09:09,500 --> 00:09:17,720 6.000 y 50.000 euros sería el 21 y más de 50.000 euros cada uno tributan al 23%. Así que ya 95 00:09:17,720 --> 00:09:23,620 tendríamos hecha y calculada la cuenta de pérdidas y ganancias. Vamos con el plan de tesorería. Aquí 96 00:09:23,620 --> 00:09:29,480 lo que podemos tener son todos los cobros y pagos que tiene esta empresa en todo el año. Comienza 97 00:09:29,480 --> 00:09:35,720 con un saldo inicial de 10.000 euros. El primer mes nos dice el enunciado que tiene 6.000 euros 98 00:09:35,720 --> 00:09:42,539 de ventas, presuponemos que tanto las ventas que haga las cobra enseguida y los gastos que tenga 99 00:09:42,539 --> 00:09:48,820 también los paga en ese mismo momento, con lo cual se van indicando en esta hoja. De momento podemos 100 00:09:48,820 --> 00:09:56,639 ver cómo enero comienza con 10.000 euros, cobra 6.000, ya tendría 16.000 y hay que restarle 6.080 101 00:09:56,639 --> 00:10:04,700 de todos los pagos que tiene. Eso nos da un saldo final, acaba el mes de enero con 9.920 euros que 102 00:10:04,700 --> 00:10:11,779 es el mismo importe que comienza al mes siguiente. En febrero vende otras 6.000 unidades, así que ya 103 00:10:11,779 --> 00:10:19,759 tiene 15.920 euros. Ahora tiene que pagar las cantidades tanto de compra de mercaderías como 104 00:10:19,759 --> 00:10:29,740 de alquiler, nóminas, seguridad social, autónomos, publicidad, luz, teléfono, internet, gestoría, 105 00:10:29,740 --> 00:10:34,980 material de oficina y la cuota del préstamo que es la misma todos los meses. Para agilizar el 106 00:10:34,980 --> 00:10:40,879 proceso, puesto que los gastos van a ser constantes todos los meses, va a tener los mismos, pues en 107 00:10:40,879 --> 00:10:47,960 este caso vamos a copiar estas casillas y ya tenemos los gastos calculados de todos los meses 108 00:10:47,960 --> 00:10:53,820 hasta junio. Lo único que va a variar son las compras y las ventas. Vamos con las ventas. En 109 00:10:53,820 --> 00:11:00,220 marzo ya no va a vender 6.000 euros de mercancía, sino que va a vender 8.000. En abril también 110 00:11:00,220 --> 00:11:06,779 venderá 8.000 y en mayo ya sube a 10.000. Ya tenemos las ventas, vamos con las compras. 111 00:11:07,519 --> 00:11:13,779 Tiene sentido que si esta empresa va vendiendo más mercancía, necesite comprar más. En 112 00:11:13,779 --> 00:11:21,779 este caso, antes eran 3.000, ahora ya va aumentando a 4.000 y los meses de mayo y junio son 5.000 113 00:11:21,779 --> 00:11:28,100 euros de compra de mercaderías. De momento, conclusiones que podemos sacar. Enero lo comienza 114 00:11:28,100 --> 00:11:35,879 con 10.000 euros y el 30 de junio lo va a terminar, si todo va bien y cobra y paga en su día, en su 115 00:11:35,879 --> 00:11:43,360 momento previsto, va a terminar con 15.520 euros. Con lo cual, buena noticia. Vemos cómo en julio 116 00:11:43,360 --> 00:11:49,879 tiene esa misma cantidad. Recuerda siempre, saldo final de un mes es igual al saldo inicial y se 117 00:11:49,879 --> 00:11:56,059 iban calculando siempre igual. Saldo inicial más los cobros menos los pagos. Eso nos da el saldo 118 00:11:56,059 --> 00:12:01,019 final. Otra conclusión que se puede sacar. He añadido una columna más que está a la derecha 119 00:12:01,019 --> 00:12:07,019 en la que aquí podemos ver la importancia, el peso que tiene cada una de las partidas de gastos 120 00:12:07,019 --> 00:12:15,299 dentro de los gastos en general. Vemos cómo, por ejemplo, la compra de mercaderías supone un 56% 121 00:12:15,299 --> 00:12:22,340 de los gastos. Es importante, pero también tiene sentido porque se dedica precisamente a venderlos. 122 00:12:22,480 --> 00:12:28,000 Tiene que comprar para vender, con lo cual esta es la cantidad que supone esa partida. También vemos 123 00:12:28,000 --> 00:12:36,000 cómo las nóminas, que suponen un 17% del gasto, el alquiler también tiene una partida importante, 124 00:12:36,799 --> 00:12:43,659 la seguridad social y el autónomo, y también la cuota del préstamo son las partidas más importantes. 125 00:12:43,659 --> 00:13:00,519 Las demás ya tienen una cuota menor, pero ahí estaría representado. También para que tengas en cuenta esa importancia del gasto, donde en el momento que sea necesario, pues si hay que bajar el gasto, pues ya sabes, las partidas más importantes. 126 00:13:00,519 --> 00:13:25,759 El plan de tesorería también es muy importante para poder ver la diferencia entre lo que está previsto y lo real. Si en enero estaban previstos vender 6.000 unidades y llega enero y no vendemos 6.000 sino que vendemos 4.000 y las cobramos, febrero pasa igual, tenemos una disminución en las ventas, marzo por ejemplo pasaría igual, 5.000. 127 00:13:25,759 --> 00:13:48,820 pues vemos como en este caso empezábamos enero con 10.000 y a 30 de junio no tenemos esos 15.000 euros que íbamos a tener, sino que tenemos 8.500, con lo cual es una buena herramienta para tomar decisiones o se intenta hacer promociones en publicidad para intentar vender más estos meses sucesivos 128 00:13:48,820 --> 00:13:57,320 o habría que intentar acoplar los gastos, disminuir estos gastos para intentar no quedarnos sin liquidez. 129 00:13:57,919 --> 00:14:08,700 Ahora es el momento de que practiques. Te lanzo un reto. Completar esta tabla y adivinar cuál será el saldo final con el que terminará esta empresa que comenzó con 10.000. 130 00:14:09,600 --> 00:14:10,200 ¿Aceptas?