1
00:00:01,000 --> 00:00:08,380
Buenos días, queridos alumnos. Vamos a seguir con nuestro programa tal y como estaba establecido.

2
00:00:09,080 --> 00:00:14,560
Vamos a cometer el último bloque, que es análisis de la información contable.

3
00:00:15,160 --> 00:00:20,280
Y ahora nos vamos a ocupar de la exposición y análisis del tema número 8,

4
00:00:21,079 --> 00:00:26,539
que es, como podéis ver, la contabilidad, el patrimonio y las cuentas anuales.

5
00:00:26,539 --> 00:00:46,420
Aquí hay una información que vamos a ir desarrollando según nuestro libro de texto a través de esta presentación y sobre todo nos vamos a centrar en los dos documentos más importantes que tenéis que saber elaborar y después interpretar.

6
00:00:46,420 --> 00:00:56,700
Son documentos muy sencillos, que van a ser uno el balance de situación y otro la cuenta de resultados, también llamada cuenta de pérdidas y ganancias.

7
00:00:57,479 --> 00:01:03,420
Lo primero vamos a hacer una exposición según vuestro libro, según nos ofrece esta presentación.

8
00:01:03,420 --> 00:01:26,180
Como veis, en esa primera pregunta vemos qué es la contabilidad, puesto que va a ser la ciencia que se va a encargar de analizar, estudiar, recoger todo lo relativo al patrimonio empresarial o patrimonio de una empresa,

9
00:01:26,180 --> 00:01:35,859
así como todas las normas que rigen sobre la información económica que sale de los documentos contables.

10
00:01:36,640 --> 00:01:41,299
Esta ciencia, la contabilidad, se estudia desde dos puntos de vista.

11
00:01:42,000 --> 00:01:47,480
Una, la contabilidad externa o financiera, según veis en este documento,

12
00:01:48,019 --> 00:01:54,599
que es la que se encarga de dar la información más importante de la empresa

13
00:01:54,599 --> 00:02:00,980
y que se rige por unas normas muy claras y concretas que son el Plan General de Contabilidad.

14
00:02:01,560 --> 00:02:09,919
Nosotros nos vamos a dedicar en este tema y en los siguientes 9 y 10 a la contabilidad externa financiera.

15
00:02:11,379 --> 00:02:17,479
También hemos visto en otros temas la contabilidad interna de costes o analítica

16
00:02:17,479 --> 00:02:39,280
que no sigue las normas dadas por el plan general contable, sino que aquí vemos exactamente ratios, indicadores de productividad, rentabilidad, es decir, analiza los costes y todo lo interno de la empresa.

17
00:02:39,280 --> 00:02:44,680
Como nos vamos a centrar en la contabilidad financiera

18
00:02:44,680 --> 00:02:50,960
pues lo primero que tenemos que hacer es ver cuál es la razón de su estudio, que es el patrimonio

19
00:02:50,960 --> 00:03:00,280
Bueno, pues el patrimonio no es ni más ni menos que el valor de todos los bienes, derechos y obligaciones

20
00:03:00,280 --> 00:03:03,759
que tiene la empresa en un momento determinado

21
00:03:03,759 --> 00:03:20,319
La definición es muy sencilla y eso lo vais a recordar siempre, conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un momento determinado y debidamente valorado, es decir, referido a una unidad de cuenta.

22
00:03:20,319 --> 00:03:24,800
Ahí ya aparecen las palabras claves, bienes, derechos y obligaciones.

23
00:03:25,520 --> 00:03:35,219
Los bienes son esos elementos materiales o inmateriales necesarios para realizar la actividad económica.

24
00:03:35,719 --> 00:03:41,860
Ahí vemos un ejemplo por la maquinaria, los locales, las materias prima, elementos de transporte

25
00:03:41,860 --> 00:03:47,479
y después vamos a otro elemento importantísimo que son los derechos.

26
00:03:47,479 --> 00:03:56,139
Los derechos son cantidades de dinero pendientes de cobro, es decir, derechos exigibles por la empresa.

27
00:03:57,199 --> 00:04:07,919
Y después vemos que aparece otro concepto que van a ser las obligaciones, que no son ni más ni menos que conjunto de deudas exigibles a la empresa.

28
00:04:09,060 --> 00:04:14,719
Bien, lo más importante del patrimonio es ver la valoración del patrimonio.

29
00:04:14,719 --> 00:04:24,439
La valoración del patrimonio no es ni más ni menos que sumar los bienes más los derechos menos las obligaciones.

30
00:04:24,439 --> 00:04:44,420
A partir de ahí ya estamos en condiciones de transformar esos elementos patrimoniales en masas patrimoniales y así vamos a ir a resaltar cuatro aspectos muy importantes o masas patrimoniales muy importantes.

31
00:04:44,420 --> 00:04:49,420
Una el activo, otra el pasivo y otra el patrimonio neto.

32
00:04:50,360 --> 00:04:52,420
¿Qué van a ser los elementos patrimoniales?

33
00:04:53,379 --> 00:05:01,420
Pues mirad, los elementos patrimoniales son cada una de las partes básicas del patrimonio.

34
00:05:02,259 --> 00:05:09,620
Es decir, cada uno de esos bienes, esos derechos y las obligaciones que forman el patrimonio.

35
00:05:09,620 --> 00:05:20,740
Luego, esos elementos patrimoniales se agrupan en un conjunto homogéneo de elementos patrimoniales, que es lo que define esa masa patrimonial.

36
00:05:21,160 --> 00:05:31,180
Conjunto homogéneo de elementos patrimoniales, es decir, elementos patrimoniales ligados entre sí por alguna característica.

37
00:05:31,180 --> 00:05:38,899
Entonces, las masas patrimoniales a lo que vamos van a ser el activo, el pasivo y el patrimonio neto.

38
00:05:38,899 --> 00:05:49,980
¿Qué características unen al activo? Pues son elementos patrimoniales que se refieren a bienes y derechos. Eso lo vamos a llamar activo.

39
00:05:49,980 --> 00:06:12,220
Después, cuando vayamos al documento donde se recogen estos medios, vamos a ver que todos estos elementos patrimoniales se ordenan siguiendo un requisito, un criterio, que es de mayor a menor liquidez, es decir, disponibilidad.

40
00:06:12,220 --> 00:06:32,959
¿Vale? Después vamos a recoger la masa patrimonial de pasivo. Bueno, pues la masa patrimonial de pasivo aglutina o engloba todos los elementos patrimoniales que hagan referencia a obligaciones o deudas de la empresa.

41
00:06:32,959 --> 00:06:43,000
Estas masas patrimoniales se van a clasificar atendiendo a una menor de menor a mayor exigibilidad

42
00:06:43,000 --> 00:06:47,740
Después lo vamos a estudiar y lo vamos a ver perfectamente en el balance

43
00:06:47,740 --> 00:06:54,459
Y el patrimonio neto hace referencia a los recursos propios de la empresa

44
00:06:54,459 --> 00:07:01,819
Es decir, las aportaciones que han hecho el empresario o socios de las empresas

45
00:07:01,819 --> 00:07:13,500
Una vez que ya hemos visto los elementos patrimoniales y cómo se agrupan en esas masas, vamos a pasar al balance de situación.

46
00:07:13,500 --> 00:07:32,339
El balance de situación, como veis, no es ni más ni menos que es una agrupación y ordenación de los elementos patrimoniales según unos criterios perfectamente establecidos según el plan contable.

47
00:07:32,339 --> 00:07:40,180
que recoge en una parte lo que va a llamar el activo que hace referencia a inversión tantas veces resaltado

48
00:07:40,180 --> 00:07:49,480
y en la otra parte hace referencia al neto y el pasivo que es lo que referíamos en temas anteriores a la financiación.

49
00:07:49,480 --> 00:07:53,660
Es decir, inversión siempre tiene que ser igual a financiación.

50
00:07:55,000 --> 00:08:01,339
Refleja el patrimonio de la empresa en un momento determinado.

51
00:08:01,339 --> 00:08:22,300
Normalmente al 31 de diciembre o por ejemplo luego balance de situación, balance de situación inicial al comienzo del ejercicio o puede ser perfectamente a 30 de junio para determinar un determinado momento clave de la actividad económica.

52
00:08:22,300 --> 00:08:30,040
Es uno de los principales documentos contables que nosotros vamos a llamar estados contables

53
00:08:30,040 --> 00:08:35,820
que no son ni más ni menos que un estado, resumen, documento, resumen

54
00:08:35,820 --> 00:08:41,059
que forma parte de las cuentas anuales que ya veremos al final

55
00:08:41,059 --> 00:08:46,960
El balance de situación tiene unos criterios perfectamente establecidos

56
00:08:46,960 --> 00:09:01,000
En otro documento, lo vais a ver resaltado, donde decíamos que el activo inversión se va a clasificar de menor a mayor disponibilidad o liquidez.

57
00:09:01,820 --> 00:09:06,299
De menor a mayor disponibilidad o liquidez.

58
00:09:07,039 --> 00:09:15,620
Entonces, lo menos disponible, pues es el largo plazo, que significa activo no corriente, inversiones a largo plazo.

59
00:09:15,620 --> 00:09:24,600
Lo más líquido disponible son las inversiones a corto plazo, que es lo mismo que decir activo corriente, ¿vale?

60
00:09:25,279 --> 00:09:29,960
Dentro del activo corriente hay unas reglas perfectamente establecidas.

61
00:09:30,519 --> 00:09:38,639
Activo no corriente, sinónimo inversión a largo plazo, se clasifica o se denomina popularmente inmovilizado

62
00:09:38,639 --> 00:09:55,139
Y sus masas en las que se puede dividir o clasificar sería el inmovilizado intangible. ¿Qué significa intangible? Aquellos elementos que no tienen una consistencia física tangible, ¿vale?

63
00:09:55,139 --> 00:10:16,320
Un ejemplo típico, vamos a ver aquí, por ejemplo, la propiedad industrial, patentes, también vamos a ver las concesiones administrativas, la marca, programas informáticos, son los elementos patrimoniales más típicos que vamos a ver en los ejercicios de balance.

64
00:10:16,320 --> 00:10:31,240
Siempre estas masas, sus masas patrimoniales vienen minorados, veis, y viene recogido entre paréntesis por la amortización acumulada del inmovilizado intangible.

65
00:10:32,480 --> 00:10:44,279
Minorado porque va recogiendo el importe de la recuperación para reponerlo, que es la labor de la amortización acumulada.

66
00:10:44,279 --> 00:11:02,919
Ese fondo que recupera la inversión inicial. La siguiente submasa es el inmovilizado material. Pues como veis, todos los elementos patrimoniales necesarios para la actividad económica que tiene una consistencia física, física tangible.

67
00:11:02,919 --> 00:11:14,460
Aquí tenemos desde las construcciones, elementos de transporte, la maquinaria, herramientas, elementos de transporte, etc.

68
00:11:15,379 --> 00:11:32,240
Esta misma, sus masas, viene minorado por el correspondiente amortización acumulada del inmovilizado material, cuya labor es recuperar el valor de esa inversión inicial que tendríamos recogida aquí.

69
00:11:32,919 --> 00:11:45,200
A continuación vendría otra sumasa que normalmente de cara a los alumnos de bachillerato no se pone, que son inversiones inmobiliarias.

70
00:11:45,200 --> 00:11:53,200
En el otro documento lo recojo, pero nunca va a aparecer un ejercicio en la universidad donde aparece esa sumasa.

71
00:11:53,539 --> 00:12:00,399
Inversiones inmobiliarias. Solo tendríamos dos elementos patrimoniales.

72
00:12:00,399 --> 00:12:05,460
inversiones en solares, inversiones en construcción

73
00:12:05,460 --> 00:12:09,240
es decir, que tengo unos terrenos para alquilar

74
00:12:09,240 --> 00:12:13,179
y tengo unas construcciones, edificios y demás

75
00:12:13,179 --> 00:12:16,960
simplemente como inversión para alquilar, nada más

76
00:12:16,960 --> 00:12:22,360
después tendríamos el inmovilizado financiero

77
00:12:22,360 --> 00:12:24,460
que son inversiones financieras

78
00:12:24,460 --> 00:12:26,399
es decir, invertir en dinero

79
00:12:26,399 --> 00:12:29,539
pues podemos tener un paquete de acciones

80
00:12:29,539 --> 00:12:38,820
un paquete de obligaciones que ha adquirido la empresa con vistas a aumentar su capacidad financiera.

81
00:12:40,120 --> 00:12:46,080
Una vez que hemos analizado las inversiones a largo plazo, que es el activo no corriente,

82
00:12:46,899 --> 00:12:53,340
pasamos a analizar el activo corriente, que el activo corriente significa corto plazo

83
00:12:53,340 --> 00:13:02,720
y tiene que seguir este orden estricto atendiendo el criterio de menor a mayor disponibilidad o liquidez.

84
00:13:03,600 --> 00:13:07,799
Lo primero que tendríamos que analizar son las existencias.

85
00:13:08,399 --> 00:13:14,120
Esas existencias son todos los elementos inventariables en espera de su utilización.

86
00:13:14,940 --> 00:13:18,279
Acordaros cuando veíamos el tema de aprovisionamiento.

87
00:13:18,279 --> 00:13:33,000
Aquí las existencias pueden ser materias primas, recambios, combustibles, envase, productos terminados, productos semiterminados, es decir, todos los elementos que estén almacenados, como su nombre indica.

88
00:13:33,519 --> 00:13:37,320
Eso es lo que da lugar a esta susmasa que se llama existencias.

89
00:13:38,139 --> 00:13:41,799
A continuación viene la susmasa realizable.

90
00:13:41,799 --> 00:13:57,139
¿Qué significa realizable? Pues todos aquellos derechos de cobro que en un breve espacio de tiempo se van a convertir en medios líquidos, por eso se llama realizable.

91
00:13:57,139 --> 00:14:11,799
Es decir, derechos de cobro, que significa que en un breve espacio de tiempo se convertirán en medios líquidos, contantes y sonantes, más aquellas inversiones financieras a corto plazo.

92
00:14:11,799 --> 00:14:22,559
Es decir, hemos optimizado un exceso de tesorería y vamos a comprar acciones a muy corto plazo para optimizar ese exceso de liquidez.

93
00:14:23,460 --> 00:14:27,759
Es decir, derechos de cobro más inversiones financieras a corto plazo.

94
00:14:29,100 --> 00:14:36,120
Después tendríamos la submasa que se llama tesorería o también disponible.

95
00:14:36,440 --> 00:14:38,019
Tesorería o disponible.

96
00:14:38,019 --> 00:14:44,120
O lo que es lo mismo según recoge vuestro manual, efectivo y otros activos líquidos.

97
00:14:44,700 --> 00:14:50,879
Todos estos elementos debidamente sumados, porque estamos hablando de la valoración,

98
00:14:51,240 --> 00:14:53,879
elementos patrimoniales debidamente valorados.

99
00:14:54,259 --> 00:14:58,399
Valorados es referenciados a una unidad de cuenta, es decir, euros.

100
00:14:58,860 --> 00:15:05,940
Lo sumamos y tendríamos el total activo, que es lo mismo que decir total inversiones.

101
00:15:06,899 --> 00:15:12,379
Ahora vamos a la otra parte, porque inversión siempre tiene que ser igual a financiación.

102
00:15:12,379 --> 00:15:29,259
Y como veis siempre la financiación, según veíamos en el tema de financiación, es decir, era el tema número 6, el tema financiación, empezamos por recursos propios, recursos ajenos.

103
00:15:29,259 --> 00:15:41,919
Los recursos propios eran permanentes, es decir, largo plazo, y luego los recursos ajenos, acordaros que los clasificábamos en largo plazo, corto plazo.

104
00:15:42,820 --> 00:15:48,440
Recursos ajenos que ahora los vamos a denominar pasivos, es decir, obligaciones de pago.

105
00:15:49,159 --> 00:15:58,700
Popularmente se llama exigible a largo plazo o pasivo no corriente, exigible a corto plazo o pasivo corriente.

106
00:15:59,259 --> 00:16:23,320
Vamos a analizar los recursos propios. Ya lo veíamos en ese tema número 6. En neto recursos propios siempre empezamos con los recursos externos, es decir, capital social. Todas las empresas tienen que hacer una primera aportación por el propietario o socios, que es lo que vamos a llamar capital social, capital o fondo social.

107
00:16:23,320 --> 00:16:37,279
Aquí aparecen también las reservas y tienen que aparecer las reservas que me da lo mismo que sean legales, que sean voluntarias, que sean estatutarias, significan beneficios no distribuidos.

108
00:16:37,279 --> 00:16:57,720
Bien, y por último, otro elemento patrimonial que siempre nos va a aparecer en el balance es el resultado. El resultado, exactamente, es el resumen de la actividad económica desde que empieza el 1 de enero hasta que termina el 31 de diciembre y es ni más ni menos positivo o negativo.

109
00:16:57,720 --> 00:17:06,539
Si es positivo significa beneficio y si fuese negativo, que aparecería recogido entre paréntesis, significa pérdidas.

110
00:17:07,119 --> 00:17:13,380
Por eso normalmente se suele poner de forma muy popular pérdidas y ganancias.

111
00:17:13,880 --> 00:17:15,900
Es resultado del ejercicio.

112
00:17:16,880 --> 00:17:18,480
El pasivo es bien.

113
00:17:19,039 --> 00:17:25,079
Después tendríamos el pasivo exigible a largo plazo, o lo que es lo mismo, pasivo no corriente,

114
00:17:25,079 --> 00:17:38,019
que son deudas de la empresa a largo plazo. Aquí después en vuestro manual viene una serie de elementos patrimoniales típicos de esta susmasa.

115
00:17:38,579 --> 00:17:49,180
Por ejemplo, aquí tendríamos deudas a largo plazo con entidades de crédito, es decir, hemos pedido un préstamo con un banco y sería el elemento patrimonial normal.

116
00:17:49,180 --> 00:18:06,359
Si hemos emitido un empréstito también tendremos que devolver en un plazo determinado pues sería otra fuente de financiación. También acordados proveedores de inmovilizado a largo plazo también sería otra fuente de financiación.

117
00:18:07,200 --> 00:18:14,140
Acordaros también cuando teníamos un leasing, un renting, también sería una deuda a largo plazo.

118
00:18:14,140 --> 00:18:27,019
Pero el elemento patrimonial más típico que os va a aparecer en los ejercicios va a ser siempre deudas a largo plazo con entidades de crédito o proveedores a largo plazo,

119
00:18:27,019 --> 00:18:36,059
proveedores de inmovilizado a largo plazo o también podría aparecer acreedores a largo plazo

120
00:18:36,059 --> 00:18:42,839
o simplemente créditos concedidos por otras entidades a la empresa

121
00:18:42,839 --> 00:18:47,339
y ahí el alumno podría diferenciar préstamos de créditos.

122
00:18:47,779 --> 00:18:54,660
Después pasamos a la submasa pasivo corriente que son las deudas a corto plazo.

123
00:18:54,660 --> 00:19:02,440
Aquí estaríamos hablando de todas las fuentes de financiación que recogíamos en el tema número 6 de corto plazo.

124
00:19:03,019 --> 00:19:10,819
La más importante y muy utilizada, acordaros, es el crédito comercial, que ahora lo vamos a ver con la palabra proveedores.

125
00:19:11,380 --> 00:19:22,359
Proveedores significa facturas pendientes de pago y un equivalente a proveedores sería acreedores, acreedores por prestación de servicios.

126
00:19:22,359 --> 00:19:36,200
Luego también podríamos recoger las deudas que tenemos clientes de pago con instituciones públicas, como podría ser la Hacienda Pública o la Seguridad Social, Hacienda Pública acreedora por conceptos fiscales.

127
00:19:36,900 --> 00:19:43,200
Recordar también las deudas con la Seguridad Social, que serían organismos de la Seguridad Social acreedores.

128
00:19:43,200 --> 00:20:02,079
Bien, también podríamos ver que con el proveedor, es decir, esa factura ya hemos establecido un medio de pago y en vez de aparecer, por ejemplo, proveedores, podría aparecer proveedores, efectos comerciales a pagar.

129
00:20:02,079 --> 00:20:27,519
Es decir, es una obligación de pago que he asumido con ese suministrador de mis mercancías. Entonces, lo mismo que hacíamos con las inversiones tenemos que hacer con la financiación. El total financiación, total patrimonio neto y pasivo es lo que da lugar a que la inversión siempre tiene que ser igual a la financiación.

130
00:20:27,519 --> 00:20:47,279
Aquí el criterio que en otro documento que vamos a analizar está resumido, se aplica el criterio del plan contable de menor a mayor exigibilidad, es decir, en primer lugar lo que no me exige nadie,

131
00:20:47,279 --> 00:21:02,660
El neto se puede llamar también no exigible, porque son mis recursos. Y luego tendremos, en segundo lugar, el exigible a largo plazo, es decir, aquellas deudas que me van a exigir en un espacio superior al año.

132
00:21:02,660 --> 00:21:18,599
Y el pasivo exigible a corto plazo, aquellas deudas que tengo que asumir en un espacio inferior al año, menor de menor a mayor exigibilidad y exigibilidad simplemente.

133
00:21:18,599 --> 00:21:27,410
Una vez que ya hemos visto el documento contable del balance

134
00:21:27,410 --> 00:21:33,069
Otro de los documentos contables de los cuales vamos a tener información esencial

135
00:21:33,069 --> 00:21:37,089
Para emitir juicios de cómo ha sido el ejercicio económico

136
00:21:37,089 --> 00:21:40,950
Va a ser la cuenta de pérdidas y desgracias o la cuenta de resultados

137
00:21:40,950 --> 00:21:49,109
Normalmente tenemos un objetivo y es conocer el resultado económico

138
00:21:49,109 --> 00:22:06,130
Beneficio o pérdida, que se va a clasificar atendiendo a la naturaleza de los resultados, refleja una síntesis de los distintos ingresos y gastos

139
00:22:06,130 --> 00:22:13,150
producidos a lo largo del ejercicio económico, es decir, desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre,

140
00:22:13,829 --> 00:22:23,849
clasificados según su naturaleza y que, por diferencia, va a evadar el beneficio o la pérdida de ese ejercicio.

141
00:22:23,849 --> 00:22:34,829
Es un documento dinámico porque refleja exactamente cómo se forma ese resultado a lo largo del ejercicio.

142
00:22:34,829 --> 00:22:45,869
Se estructura en tres niveles. Después os voy a mostrar otro documento donde analizamos exactamente esta composición.

143
00:22:46,849 --> 00:22:52,829
Lo primero, el primer nivel de resultados, se llama resultados de explotación.

144
00:22:53,970 --> 00:23:00,390
Resultado de explotación, lo que popularmente llamamos beneficio antes de intereses e impuestos,

145
00:23:00,390 --> 00:23:15,049
Que no es ni más ni menos que comparar los ingresos de la explotación, es decir, los ingresos generados por esa actividad económica, comparados y contrastados con los gastos que ha generado esa explotación.

146
00:23:16,829 --> 00:23:24,029
Ingresos de la explotación comparando con los gastos de la explotación, actividad normal.

147
00:23:24,029 --> 00:23:35,109
Una vez que hemos visto y comparado la partida 1 que van a ser ingresos de la explotación con la partida 2 que van a ser los gastos de la explotación

148
00:23:35,109 --> 00:23:41,650
tenemos este resultado que perfectamente puede ser positivo o negativo

149
00:23:41,650 --> 00:23:45,750
Pasamos a analizar el resultado financiero

150
00:23:45,750 --> 00:23:53,930
El resultado financiero no hay ni más ni menos que comparar los ingresos financieros y los gastos financieros

151
00:23:53,930 --> 00:24:15,470
Financiero significa ingresos por intereses de nuestras inversiones y gastos de intereses, gastos financieros por los intereses pagados por los préstamos recibidos. Uno y otro me dan el resultado financiero que perfectamente puede ser positivo o negativo.

152
00:24:15,470 --> 00:24:21,089
Una vez que tenemos ya el resultado de la explotación y el resultado financiero

153
00:24:21,089 --> 00:24:27,769
obtenemos el resultado antes de impuestos

154
00:24:27,769 --> 00:24:32,549
sumando uno y otro tenemos el resultado antes de impuestos

155
00:24:32,549 --> 00:24:40,369
Ese resultado antes de impuesto, si es positivo, se aplica al correspondiente impuesto de sociedades

156
00:24:40,369 --> 00:25:03,089
Y ese impuesto de sociedades descontado del resultado anterior, exactamente, me queda el resultado neto del ejercicio. Os pondré otro documento adjunto donde perfectamente podéis ir viendo la estructura perfectamente detallada de cara a hacer ejercicios.

157
00:25:03,089 --> 00:25:17,470
Pasaríamos a continuación a una pregunta teórica importante que es el plan general de contabilidad y las cuentas anuales.

158
00:25:17,470 --> 00:25:44,470
El plan general de contabilidad es el marco legal, donde quedan perfectamente resumidas todas las normas, métodos, procedimientos que tienen que seguir las empresas, que es obligatoria para todas las empresas españolas y que se rigen por unos principios contables, como ser empresa, funcionamiento, evento, uniformidad, prudencia, no compensación e importancia relativa.

159
00:25:44,470 --> 00:25:50,650
Este plan contable se estructura exactamente en cinco partes

160
00:25:50,650 --> 00:25:55,390
Unas van a ser obligatorias y otras no van a ser obligatorias

161
00:25:55,390 --> 00:26:01,710
Una primera es exactamente el marco conceptual, esto es obligatorio

162
00:26:01,710 --> 00:26:08,809
Luego hay unas normas de registro y valoración que también es obligatorio

163
00:26:08,809 --> 00:26:13,809
Luego están las cuentas anuales que lo veremos a continuación importantísima

164
00:26:13,809 --> 00:26:25,130
también es obligatorio. Luego aparece el cuadro de cuenta que es voluntario, pero ese cuadro de cuentas es ese diccionario donde aparecen recogidos,

165
00:26:25,349 --> 00:26:37,490
clasificados y ordenados todos los elementos patrimoniales. Y luego vamos a tener unas definiciones y relaciones contables que también es voluntario,

166
00:26:37,490 --> 00:26:43,509
pero que me ayudan a entender exactamente los criterios establecidos con anterioridad.

167
00:26:43,809 --> 00:26:55,019
La última pregunta que tenemos en este tema es muy importante porque hace referencia a las cuentas anuales.

168
00:26:55,900 --> 00:27:04,079
Lo primero que tenemos que hacer es que son unos estados financieros, estados financieros que no animan ni menos que un documento resumen,

169
00:27:04,079 --> 00:27:13,079
que tiene un objetivo muy claro y muy importante, que es mostrar la imagen fiel del patrimonio,

170
00:27:13,079 --> 00:27:31,119
¿Vale? Así como la situación financiera y de sus resultados. La situación del patrimonio, la situación financiera y sus resultados. Eso es lo que nos va a dar luego pie al tema número 9 y el tema número 10.

171
00:27:31,119 --> 00:27:45,180
Porque a partir de estos estados contables podemos emitir juicio patrimonial, financiero y económico utilizando exactamente esos documentos obligatorios.

172
00:27:45,180 --> 00:28:00,660
Esos documentos que es conjunto de documentos, estados, documentos, resúmenes, el primero va a ser el balance de situación donde refleja exactamente el patrimonio de la empresa.

173
00:28:00,660 --> 00:28:03,240
y la coherencia entre masas patrimoniales.

174
00:28:03,240 --> 00:28:11,599
La cuenta de pérdidas y ganancias es un resumen de los resultados que ha obtenido la empresa,

175
00:28:11,920 --> 00:28:15,240
así como la obtención, la naturaleza y la procedencia.

176
00:28:16,539 --> 00:28:23,240
Luego tenemos otro documento contable, que es el estado de cambios del patrimonio neto,

177
00:28:23,240 --> 00:28:33,880
que recoge los cambios en el patrimonio, así como todo lo que ha acontecido en ese ejercicio

178
00:28:33,880 --> 00:28:45,160
y el estado de flujos de efectivo, que recoge todos los cambios de efectivo o liquidez que tienen lugar en la empresa.

179
00:28:45,160 --> 00:29:07,440
Y luego, por último, la memoria. La memoria, exactamente, es un documento donde explica toda la información referida y recogida en las distintas cuentas anuales o la propia cuenta anual, que es el resumen de todo lo demás.

180
00:29:07,440 --> 00:29:14,720
Estas cuentas anuales evidentemente son obligatorias, es un documento obligatorio para la empresa

181
00:29:14,720 --> 00:29:21,299
Tienen que depositarse en el registro mercantil en el siguiente mes a ser aprobados

182
00:29:21,299 --> 00:29:25,539
Y deben ser revisados por un auditor de cuentas

183
00:29:25,539 --> 00:29:31,460
Esto está ampliado en un documento que os pondré al final

184
00:29:31,460 --> 00:30:01,039
Bueno, hemos terminado la presentación y ahora quisiera ir a recoger otro documento distinto que quiero que veamos, que es relativo a la parte del balance.

185
00:30:01,039 --> 00:30:10,000
Aquí está el balance de estructura contra el resultado de estructura de balance.

186
00:30:17,130 --> 00:30:24,849
Tal y como os decía en el otro, a la hora de hacer ejercicios, que es lo más importante y es lo que yo quiero que os quede muy claro,

187
00:30:25,609 --> 00:30:35,589
es que es un documento, estado contable documento resumen, que mide, valora, cuantifica la situación patrimonial de la empresa en un momento determinado.

188
00:30:35,589 --> 00:30:48,710
Veis que se clasifica en dos grandes partes, una que significa inversión activo y otra que significa financiación patrimonio neto y pasivo, tal y como lo veíamos analizado.

189
00:30:49,630 --> 00:31:06,950
¿Veis? Aquí tenéis recogido que los criterios de los que nos vamos a valer en esa clasificación y agrupación van a ser el activo de menor a mayor disponibilidad o liquidez y el patrimonio neto o financiación de menor a mayor exigibilidad.

190
00:31:07,849 --> 00:31:11,950
Eso es muy importante de cara a la realización de ejercicios.

191
00:31:11,950 --> 00:31:18,910
ejercicios. El activo no corriente o inversiones a largo plazo lo vamos a llamar, siempre lo vais

192
00:31:18,910 --> 00:31:25,809
a poner como activo no corriente. Haremos un cuadrito, un cuadro resumen donde estableceremos

193
00:31:25,809 --> 00:31:31,829
los elementos patrimoniales más típicos y debidamente valorados, es decir, están cuantificados.

194
00:31:33,109 --> 00:31:39,549
Primero, si tengo un intangible que puede ser propiedad industrial o una patente o tengo un

195
00:31:39,549 --> 00:31:46,170
programa informático eso tiene un valor que pueden ser 10.000 euros, 30.000 euros, aquí pondríamos las

196
00:31:46,170 --> 00:31:54,009
cantidades. Luego de esa parte de esa inversión tenemos que ir dotando un fondo de amortización,

197
00:31:54,569 --> 00:32:01,130
ese fondo de amortización lo vamos a poner aquí pegadito pero recogido entre paréntesis porque

198
00:32:01,130 --> 00:32:07,529
significa que hemos recuperado parte de lo que tenemos recogido del elemento patrimonial. Después

199
00:32:07,529 --> 00:32:13,890
como veis y que habíamos visto con anterioridad, el inmovilizado material. El inmovilizado

200
00:32:13,890 --> 00:32:20,829
material siempre vamos a tener que si construcciones, elementos de transporte, maquinarias, herramientas,

201
00:32:21,049 --> 00:32:28,990
utillaje, los equipos informáticos importantísimos, vamos a tener cada uno su valoración. Aquí

202
00:32:28,990 --> 00:32:35,950
pondríamos las cantidades y luego pondríamos entre paréntesis el importe de la amortización

203
00:32:35,950 --> 00:32:44,769
acumulada del inmovilizado material. Aquí tenéis su masa patrimonial que normalmente

204
00:32:44,769 --> 00:32:50,329
en vuestros libros de texto no aparece, que son las inversiones inmobiliarias. Solo tendríamos

205
00:32:50,329 --> 00:32:58,329
dos elementos patrimoniales, inversiones en terrenos y luego inversiones en construcciones.

206
00:32:59,150 --> 00:33:04,009
Tengo un local y lo tengo alquilado, pues sería una inversión inmobiliaria, no un

207
00:33:04,009 --> 00:33:13,690
inmovilizado material y también se minora en la parte de la amortización y luego las inversiones financieras a largo plazo,

208
00:33:13,690 --> 00:33:23,210
que esas no se deterioran, no se amortizan. Después, como veis, tendríamos las existencias, el realizable y el disponible.

209
00:33:23,990 --> 00:33:33,930
Cada uno, estos subgrupos, quiero que aparezcan siempre, ¿vale? Porque de cara al tema 9.10, que es hacer análisis de la información

210
00:33:33,930 --> 00:33:41,849
contable tenemos que emitir ratios o juicios de la liquidez, de la disponibilidad y eso es

211
00:33:41,849 --> 00:33:48,049
importante que diferenciamos estas tres más sus masas patrimoniales. Existencias, aquí tendremos

212
00:33:48,049 --> 00:33:57,849
mercaderías, materias primas, productos terminados, envases, embalajes, recambios y todos cuantificados

213
00:33:57,849 --> 00:34:05,670
valorados. En el realizable, que serán siempre derechos de cobro. Aquí tendremos clientes,

214
00:34:06,069 --> 00:34:13,170
deudores, hacienda pública deudora, la seguridad social deudora, efectos comerciales a cobrar.

215
00:34:13,809 --> 00:34:24,230
Todo hace referencia a derechos de cobro exigibles por la empresa. Y aquí en el disponible tendremos

216
00:34:24,230 --> 00:34:30,050
solo dos elementos patrimoniales, uno va a ser caja que hace referencia al dinero en

217
00:34:30,050 --> 00:34:38,670
efectivo y bancos que hace referencia al dinero depositado a una liquidez inmediata, dinero

218
00:34:38,670 --> 00:34:44,170
depositado en una entidad bancaria, son medios líquidos totalmente disponibles a la vista.

219
00:34:45,269 --> 00:34:53,929
Sumaremos todas estas cantidades y aquí ponemos total activo. Luego nos vamos a la parte de

220
00:34:53,929 --> 00:35:02,329
la financiación, financiación propia, financiación ajena, largo plazo, corto plazo. Aquí siempre

221
00:35:02,329 --> 00:35:10,829
aparecerá el capital social con su importe, las reservas con su importe y los resultados

222
00:35:10,829 --> 00:35:17,389
que pueden ser positivo y si fuese negativo lo pondríamos entre paréntesis. Después

223
00:35:17,389 --> 00:35:22,389
vendríamos y haríamos un análisis del pasivo no corriente.

224
00:35:22,710 --> 00:35:25,250
Aquí tendríamos las deudas a largo plazo,

225
00:35:25,409 --> 00:35:29,329
cuantidades de crédito, los proveedores de inmovilizado,

226
00:35:29,630 --> 00:35:31,389
el préstido, todo lo que sea.

227
00:35:32,570 --> 00:35:37,469
Una deuda de la empresa a largo plazo, importantísimo.

228
00:35:38,150 --> 00:35:40,050
Deudas de la empresa a largo plazo.

229
00:35:40,050 --> 00:35:42,949
Y luego aquí, en el pasivo corriente,

230
00:35:43,789 --> 00:35:45,750
deudas a corto plazo,

231
00:35:45,750 --> 00:35:53,849
proveedores, acreedores, hacienda pública acreedor, organismos de la seguridad social acreedores

232
00:35:53,849 --> 00:35:56,809
y efectos comerciales a pagar.

233
00:35:57,369 --> 00:36:01,030
Y sumamos muy importante estos criterios.

234
00:36:01,829 --> 00:36:06,030
Siempre la inversión tiene que ser igual a la financiación.

235
00:36:06,210 --> 00:36:14,210
Eso hace que en los ejercicios que os van a plantear, si hay alguna incógnita en algún elemento patrimonial,

236
00:36:14,210 --> 00:36:26,530
Se resuelven por la igualdad patrimonial. El activo siempre tiene que ser igual al patrimonio neto más el pasivo, la igualdad patrimonial.

237
00:36:26,530 --> 00:36:43,670
Bien, pasamos a analizar otro documento, que va a ser la cuenta de resultados.

238
00:36:44,210 --> 00:37:01,900
Es muy importante que veamos, mira, lo que yo os decía. Normalmente hacemos también un cuadrito. Aquí pondríamos la valoración, la estructura de la cuenta de resultados.

239
00:37:01,900 --> 00:37:11,280
Ingresos de la explotación. ¿Qué es eso de explotación? Pues son ingresos por la actividad económica de la empresa.

240
00:37:11,280 --> 00:37:17,260
Si soy una frutería, pues exactamente todos los ingresos por la venta de mis productos.

241
00:37:17,460 --> 00:37:23,219
Si soy una papelería, pues todos los ingresos que obtengo por la venta de todos los artículos.

242
00:37:23,980 --> 00:37:29,340
¿Cuáles son los conceptos más típicos que vamos a tener? Y como veis son positivos.

243
00:37:29,340 --> 00:37:37,380
pues la venta de mercaderías, la venta de productos terminados, si soy una peluquería, pues prestación de servicios,

244
00:37:38,079 --> 00:37:44,920
si tengo alquilado un local por los ingresos por arrendamientos, ¿a qué me han conseguido un descuento?

245
00:37:45,079 --> 00:37:48,139
Si me concedo un descuento por lo que he comprado es un ingreso.

246
00:37:48,960 --> 00:37:51,139
Bien, esos son los conceptos más típicos.

247
00:37:52,219 --> 00:37:55,719
Luego viene el concepto gastos de explotación.

248
00:37:55,719 --> 00:38:09,119
Son los gastos que he tenido por la actividad económica. ¿Cuáles van a ser los más normales? Pues la compra de mercadería, ¿vale? O los consumos que he tenido.

249
00:38:09,119 --> 00:38:33,300
Ahí va y eso que es, pues los consumos no son ni más ni menos que las compras más las existencias iniciales menos las existencias finales, los gastos de personal, los suministros, los seguros, las cuotas de amortización, acordaros, las cuotas de amortización, el gasto anual se pone aquí.

250
00:38:33,300 --> 00:38:46,519
Y todos, por ejemplo, que tengo que pagar el alquiler del local. Ah, pues aquí, si es algo que yo tengo que pagar aquí, si es algo que tengo que cobrar lo ponemos aquí. Gastos de la explotación.

251
00:38:46,519 --> 00:38:52,099
¿Veis? Luego viene el A, que no es ni más ni menos que comparar el 1 con el 2

252
00:38:52,099 --> 00:38:57,860
Anda, pone sumar sí el 1, que son los ingresos, y el 2, que son los gastos

253
00:38:57,860 --> 00:39:05,079
Pero los gastos son negativos, eso es lo que da origen a que sea el beneficio antes de intereses e impuestos

254
00:39:05,079 --> 00:39:10,260
Luego aparece la partida 3, que son ingresos financieros

255
00:39:10,260 --> 00:39:19,280
Como su nombre indica, es algo positivo, que son todos los intereses que nosotros cobremos por las inversiones realizadas.

256
00:39:19,519 --> 00:39:21,500
Financiero, intereses cobrados.

257
00:39:22,260 --> 00:39:26,860
Luego viene la parte 4, gastos financieros, negativo.

258
00:39:27,480 --> 00:39:34,059
Son todos los intereses que pagamos por la financiación recibida.

259
00:39:34,239 --> 00:39:38,300
Gastos financieros, intereses pagados, intereses cobrados.

260
00:39:38,300 --> 00:39:48,039
Como veis, comparamos el 3 con el 4 y me da el resultado financiero, 3 más 4, que perfectamente puede ser positivo o negativo.

261
00:39:48,920 --> 00:39:54,119
Luego viene el apartado C, que se llama resultado antes de impuestos.

262
00:39:54,739 --> 00:39:58,920
Escoge el resultado A y el resultado B y lo sumamos.

263
00:39:59,340 --> 00:40:02,079
Y eso se llama beneficio antes de impuestos.

264
00:40:02,940 --> 00:40:05,099
Luego aparece el impuesto de sociedades.

265
00:40:05,099 --> 00:40:29,260
Entonces, es un concepto negativo. De este beneficio que tiene que ser positivo, aplicamos el 20%, 25%, 30%. El tipo impositivo que me dé el ejercicio, que eso está recogido, esa cantidad se pone entre paréntesis porque es un valor que tendríamos que descontar.

266
00:40:29,260 --> 00:40:50,539
Y por último está el apartado D, que no es ni más ni menos que el resultado del ejercicio. También se pone beneficio neto. ¿Por qué? Porque es ese beneficio que luego le aplicábamos exactamente el reparto, el reparto hacia los socios accionistas.

267
00:40:50,539 --> 00:41:06,639
Este resultado del ejercicio es el que normalmente aparece en el balance, que como veis es este resultado descontado el impuesto, C más 5, y así podríamos hacer ya infinidad de ejercicios.

268
00:41:06,639 --> 00:41:21,320
Con esto, pues terminaría la exposición de nuestro tema 8, que es hacer un análisis de la contabilidad, así como de los documentos esenciales que necesitamos.

269
00:41:21,320 --> 00:41:29,400
Después podría, como os había analizado un poco

270
00:41:29,400 --> 00:41:35,699
Esta información yo me gusta darla y esto lo pondré a vuestra disposición

271
00:41:35,699 --> 00:41:42,920
Que es un resumen del plan contable y las cuentas anuales

272
00:41:42,920 --> 00:41:47,519
Para que lo tengáis recogido, cómo se estructura y cómo se analiza

273
00:41:47,519 --> 00:42:04,480
También os voy a poner a disposición una serie de ejercicios complementarios a los que vienen recogidos en vuestro libro, ejercicios tema 8.

274
00:42:04,480 --> 00:42:13,119
Aquí tendríamos todos los ejercicios, como veis están dirigidos a que vosotros realicéis este primer ejercicio

275
00:42:13,119 --> 00:42:16,719
Sería un balance, el segundo es un balance

276
00:42:16,719 --> 00:42:24,739
Esto se llama una cuenta, todos estos conceptos son elementos patrimoniales

277
00:42:24,739 --> 00:42:28,559
Veis un elemento patrimonial que son deudas a más de un año

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Bueno, pues es un elemento patrimonial de pasivo y como dice, a más de un año exactamente es un exigible a largo plazo. Pasivo no corriente. Los terrenos, pues se da referencia a una inversión y es una estructura permanente activo no corriente.

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Las reservas, bueno, pues consisten en haciendo un análisis de cada uno de los elementos. Este también es igual. Me interesa, por ejemplo, el ejercicio número 3, ya tendríamos los datos relativos para confeccionar una cuenta de resultados.

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¿Veis? Ventas, pues esto es un ingreso de explotación

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Gasto financiero es un concepto importante de cara a ir haciéndola a distintos niveles de resultados

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Bueno, con esto creo que podemos dar por finalizado