1
00:00:00,000 --> 00:00:04,820
Bueno, empezamos ya con la unidad 1 y vamos a ver anticipo de clientes.

2
00:00:04,940 --> 00:00:09,580
Os dejaré grabada también la pizarra en el aula, ¿vale?

3
00:00:10,080 --> 00:00:16,100
Por lo tanto, seguimos con la unidad 1, unidad 1, el plan general contable,

4
00:00:16,280 --> 00:00:19,239
el plan general contable de pymes, ¿vale?

5
00:00:19,420 --> 00:00:20,879
Como la parte 2, ¿vale?

6
00:00:20,879 --> 00:00:25,120
Hoy estamos a 17 de noviembre, pues ponemos un poquito aquí la fecha, ¿vale?

7
00:00:25,120 --> 00:00:29,620
Para que sepamos cómo van las pizarras.

8
00:00:30,000 --> 00:00:47,350
Vamos a ver anticipo de clientes y anticipo de proveedores. Es muy importante, eso aparece en la tarea 1-2, creo. Entonces, vamos a ver anticipo de clientes, anticipo de clientes y proveedores.

9
00:00:47,350 --> 00:01:07,689
Vamos a hacer una especie de separación y en la misma hojita os voy a poner las dos diferencias o cómo se contabilizan. Cuando tenemos unas compras de mercaderías, normalmente damos un anticipo al proveedor para que nos envíe esas compras.

10
00:01:07,689 --> 00:01:24,069
También veremos anticipos para la compra de inmovilizado. Nos aparece la cuenta 407, que si os fijáis, ¿vale? Está cerquita o al lado de la cuenta 406, que es la de envases y embalajes a devolver a proveedores, ¿vale? Solamente es para que os deis, ¿vale?

11
00:01:24,069 --> 00:01:46,469
Entonces, cuando nosotros damos un anticipo al proveedor, en la fecha que demos el anticipo, lo que tenemos que registrar es una salida por bancos del importe que nos digan, ¿vale? El importe que nos digan por bancos. En el debe, como cuenta de activo, ¿vale? Porque si esa compra de mercaderías no se llega a realizar, el proveedor nos tiene que devolver esa cantidad de dinero, ¿vale?

12
00:01:46,469 --> 00:02:05,750
Por lo tanto, para nosotros la 407 es anticipo a proveedores, ¿vale? Es una cuenta de activo. Le metemos el IVA porque nos dice la normativa del IVA que aunque no sea un gasto, ya veis, ¿vale? Igual que los envases y embalajes, tiene que devengar IVA. Como es una compra, sería HP IVA soportado, ¿vale? IVA soportado.

13
00:02:05,750 --> 00:02:20,629
Imaginaos que el anticipo son 1.000 euros, el IVA sería el 21% o 210 y lo que le tenemos que entregar al proveedor son 1.210 euros. Eso cuando realizamos el anticipo.

14
00:02:20,629 --> 00:02:38,610
Y cuando realizamos la compra, ¿vale? Tenemos que aplicar ese anticipo. Es decir, si yo realizo una compra de mercaderías, en este caso de 3.000 euros, de esos 3.000 euros hay una parte que ya he pagado, que son 1.000 euros con su IVA correspondiente, ¿vale?

15
00:02:38,610 --> 00:02:57,409
Por lo tanto, lo que hago es aplicar el anticipo, doy de baja la 407 y, ojo, porque cuando voy a calcular el IVA, 472, tendrá que ser el 21% de los 3.000 euros, es decir, la base imponible de toda la operación, menos los 1.000 euros porque ya devengué aquí el IVA, ¿vale?

16
00:02:57,409 --> 00:03:04,110
Entonces, le quitamos el IVA del anticipo porque ya lo he devengado o lo he pagado en este anticipo.

17
00:03:04,550 --> 00:03:09,710
Por lo tanto, la cuenta de IVA soportado en este caso serán 420, ¿vale?

18
00:03:09,710 --> 00:03:11,430
Que será el IVA de 2.000 euros.

19
00:03:11,949 --> 00:03:15,990
Y doy de baja el anticipo que son 1.000 euros, ¿vale?

20
00:03:16,889 --> 00:03:20,569
1.000 euros y el resto dejo al proveedor, ¿vale?

21
00:03:20,610 --> 00:03:26,310
Proveedor de mercaderías o pago por bancos o lo que nos digan, que serían los 2.420 euros.

22
00:03:26,310 --> 00:03:28,490
2.420 euros.

23
00:03:29,270 --> 00:03:32,889
Entonces, hasta aquí ya estaría un anticipo de proveedor, sin más.

24
00:03:34,030 --> 00:03:38,210
Si lo hacemos en los clientes, en las ventas de mercaderías, va a ser muy similar.

25
00:03:38,949 --> 00:03:45,169
Tenemos aquí las ventas y la cuenta de anticipo de clientes es la 438,

26
00:03:46,030 --> 00:03:50,349
que también, si os fijáis, está muy seguida a la de envases y embalajes a devolver por clientes,

27
00:03:50,349 --> 00:03:51,250
que es la 437.

28
00:03:51,849 --> 00:03:55,750
Lo digo para que cuando busquéis en el cuadro de cuentas os resulte bastante fácil.

29
00:03:56,310 --> 00:04:02,990
Cuando recibimos el anticipo del cliente, si lo estamos recibiendo, ingresaremos por banco ese dinero.

30
00:04:02,990 --> 00:04:07,090
Vamos a hacer la misma operación, ¿no? Ingresaremos 1.210 euros.

31
00:04:07,389 --> 00:04:15,969
El anticipo del cliente será la 438, ¿verdad? Anticipo de clientes y tenemos que vengar el IVA,

32
00:04:16,050 --> 00:04:19,509
que en este caso será repercutido porque estamos hablando de ventas, ¿vale?

33
00:04:19,689 --> 00:04:25,370
Y lo mismo, el anticipo serían 1.000 euros, ¿verdad? Y el IVA serían 210.

34
00:04:26,310 --> 00:04:53,870
Cuando yo realice la venta, ¿vale? Me pongo aquí. Cuando yo realice la venta de las mercaderías al cliente, lo que haré será 700 euros venta de mercaderías, ¿verdad? Le repercuto el IVA al cliente, pero la repercusión del IVA será el 21% del total de las ventas, que en este caso eran 3.000 hemos dicho, ¿vale? 3.000 menos el anticipo, ¿vale?

35
00:04:53,870 --> 00:05:23,470
Porque este anticipo lo tengo que dar de baja en el de 4, 3, 8. Es decir, le tengo que aplicar el anticipo de tal manera que el cliente me va a deber o no 3.000 y pico, ¿vale? Si aquí tenemos que el IVA de la operación son los 420, 420 euros, aquí el cliente nos va a deber 2.420, ¿verdad? 2.420, porque realmente ya nos pagó o ya hemos cobrado del cliente 1.210, ¿vale?

36
00:05:23,870 --> 00:05:47,470
Entonces, esto sería el anticipo de proveedores y de clientes, ¿vale? En algún ejercicio, ya que siempre me gusta hacer un hincapié, aunque no lo veréis muy poquito, ¿vale? Pero hay veces que nos dicen que recibimos un anticipo de cliente y lo vamos a contabilizar como un descuento para futuras compras, ¿vale? Lo digo porque es un asiento muy curioso que creo que os vais a encontrar en algún ejercicio, ¿vale?

37
00:05:47,470 --> 00:06:00,949
Entonces, aquí suelo poner yo curiosidad, curiosidad, ¿vale? Cuando recibo un anticipo, lo mismo para proveedor que para cliente, es lo mismo, ¿vale? Vamos a hacer el caso de un anticipo de cliente.

38
00:06:00,949 --> 00:06:22,949
A veces cuando recibo, recibo un anticipo de un cliente, del cliente, ¿vale? Y lo contabilizo, lo contabilizamos o nos dicen que lo contabilicemos como un descuento para futura compra.

39
00:06:22,949 --> 00:06:37,829
Como descuento, ¿vale? Para futura compra. Futura compra. En este caso, fijaros qué curioso que es, porque por una parte tenemos el anticipo, ¿verdad? Anticipo de clientes, por importe de lo que sea, 1.000 euros.

40
00:06:37,829 --> 00:06:40,269
sabemos que los anticipos llevan IVA

41
00:06:40,269 --> 00:06:42,790
y como es un IVA repercutido

42
00:06:42,790 --> 00:06:43,949
porque es una venta, sería

43
00:06:43,949 --> 00:06:45,449
ese importe, 210

44
00:06:45,449 --> 00:06:48,610
y como nos dicen que lo utilicemos para descuentos

45
00:06:48,610 --> 00:06:49,810
sobre futuras compras

46
00:06:49,810 --> 00:06:52,430
en vez de poner, que siempre pondríamos

47
00:06:52,430 --> 00:06:54,430
aquí 572, que recibimos

48
00:06:54,430 --> 00:06:56,069
en anticipo y lo pensamos en bancos

49
00:06:56,069 --> 00:06:58,209
pues no, no lo ponemos bancos

50
00:06:58,209 --> 00:07:00,529
y ponemos que sea un descuento

51
00:07:00,529 --> 00:07:02,709
descuento sobre compras

52
00:07:02,709 --> 00:07:04,389
o sobre, vale, sobre ventas

53
00:07:04,389 --> 00:07:06,310
descuento sobre ventas

54
00:07:06,310 --> 00:07:12,310
del que sea. Y sabemos que los descuentos también llevan IVA, que además es una 477, ¿vale?

55
00:07:12,490 --> 00:07:17,170
Entonces, fijaros qué curioso, nos va a aparecer un asiento en el que tenemos en el debe las mismas

56
00:07:17,170 --> 00:07:24,110
cantidades que en el haber y en ambas partes tenemos IVA reproducido, ¿vale? Es muy curioso,

57
00:07:24,170 --> 00:07:29,269
pero bueno, tiene que ser así. No podemos obviar esto porque hay que liquidar el IVA, ¿vale?

58
00:07:29,670 --> 00:07:36,050
Entonces sería, pues eso, un asiento de este tipo. Continuamos un poquito con los deterioros de

59
00:07:36,050 --> 00:07:39,970
mercaderías que ya lo habéis visto creo que en la tarea 1-2, aunque en los

60
00:07:39,970 --> 00:07:43,790
deterioros los veremos con más detenimiento en la unidad 2. Pero vamos a avanzar un poquito

61
00:07:43,790 --> 00:07:47,829
para luego repasarlo en la unidad 2. Deterioros de mercaderías. ¿Qué significa

62
00:07:47,829 --> 00:07:51,790
los deterioros de mercaderías? A cierre del ejercicio

63
00:07:51,790 --> 00:07:55,750
contable tenemos que hacer un recuento físico de las mercancías que tenemos

64
00:07:55,750 --> 00:07:59,850
en el almacén y ver si las tenemos valoradas en la contabilidad igual que

65
00:07:59,850 --> 00:08:03,709
hay en el almacén. Mercaderías. ¿Qué

66
00:08:03,709 --> 00:08:19,750
¿Qué métodos conocemos para la valoración de existencias? Pues el método FIFO, el PMP, etc. ¿Vale? Nosotros no vamos a hacer esos cálculos porque eso lo hacéis en PIAC. Entonces, yo el dato que os daré siempre será, o el que veréis en los ejercicios, es el valor de las existencias finales. ¿Vale?

67
00:08:19,750 --> 00:08:33,789
Entonces, cuando hagamos la regularización de existencias, daremos de baja las existencias iniciales y daremos de alta las finales. ¿Qué pasa? Que con estas finales me van a decir, pues imaginaros que tengo unas existencias finales de 3.000 euros contabilizadas.

68
00:08:33,789 --> 00:08:51,789
Las de alta, asistencias finales, mercaderías, 300 a 610, variaciones de asistencias por 3.000. Sin embargo, me dicen que hacen un test de deterioro y que las asistencias que yo tengo valoradas por 3.000 realmente valen 2.500 euros en el mercado, por lo que sea, ¿vale?

69
00:08:51,789 --> 00:09:12,529
Entonces, por el principio de prudencia, yo tengo que reflejar un riesgo, una posible pérdida de esas mercancías en mi contabilidad y eso se hace a través de los deterioros, ¿vale? Esos 500 euros que no valen en el mercado mis mercancías, ya que yo las tengo valoradas por 3.000, tengo que reflejar esa pérdida a través de los deterioros.

70
00:09:12,529 --> 00:09:30,409
Vamos a tener deterioros en mercancías, deterioros de clientes por algún cliente insolvente y deterioros de inmovilizado material, ¿vale? Entonces, vamos a centrarnos ahora en las mercancías, ¿vale? Y aquí vuelvo a poner que es por el principio de prudencia, ¿vale? Para que le echéis un vistazo, prudencia.

71
00:09:30,409 --> 00:09:36,950
Entonces, imaginaros las cuentas que se utilizan, ¿vale? Que las pongo aquí, serán las 6, 9, 3

72
00:09:36,950 --> 00:09:44,909
Lo digo más que nada porque estas cuentas podéis coger vuestro código de cuentas y subrayarlas para tenerlas un poco localizadas

73
00:09:44,909 --> 00:09:49,090
De cara a la hora de hacer un ejercicio, pues buscarlas de forma rápida, ¿vale?

74
00:09:49,090 --> 00:09:55,230
Esta es pérdida por deterioro de existencias, pérdida por deterioro de existencias

75
00:09:55,230 --> 00:10:19,500
Luego tenemos la 39X, ¿vale? 0, 1 si son materias primas, mercaderías, productos terminados en curso, ¿vale? El tercer dígito suele ser este, ¿vale? Este es deterioro de valor de existencias, deterioro de valor de existencias, ¿vale?

76
00:10:19,500 --> 00:10:34,840
Y luego tenemos la reversión, porque si realmente, que es la cuenta 793, reversión del deterioro de existencias, reversión, como su nombre indica, revierto desaparece la circunstancia que me hizo dotar esta pérdida.

77
00:10:35,259 --> 00:10:43,820
Entonces, si ahora mismo el cáncer me va a valer 3.000, no es necesario que tenga dotado un deterioro de 500, lo quito, ¿vale? Y se hará a través de esta cuenta.

78
00:10:43,820 --> 00:10:55,340
Vamos a hacer un ejemplo práctico, reversión de periodo de existencias. Vamos a hacer un ejemplo práctico para que veáis más o menos cuándo se tocan esas existencias.

79
00:10:56,200 --> 00:11:13,309
Nos dice la norma, y eso lo dice el plan general contable, las normas de valoración del inmovilizado, de las vacancías, etcétera. Nos dice cuándo el valor neto realizable, que en la unidad 1, daos cuenta que tenéis un montón de definiciones.

80
00:11:13,309 --> 00:11:36,990
¿Vale? Valor neto realizable de las mercancías es inferior al valor neto contable, solo en ese caso es cuando doto el deterioro, la 390. ¿Vale? Valor neto realizable suele ser, y lo suelo poner aquí un poquito, como un valor de mercado de la mercancía. ¿Vale? El valor neto realizable.

81
00:11:36,990 --> 00:12:00,980
Y aquí pongo pues esto, valor neto realizable es valor neto realizable, como su nombre indica, valor neto realizable de una mercancía será el precio de venta neto menos los costes de venta de la mercancía.

82
00:12:00,980 --> 00:12:15,840
Es decir, lo que puedo obtener yo por esa mercancía vendiéndola en el mercado de forma neta, sin los costes de transacción, de intermediarios, etc. Ese es valor neto realizable que si es el precio de venta, fijaros que es una especie de valor de mercado.

83
00:12:15,840 --> 00:12:34,200
Entonces, nos dice la norma, si tú en la contabilidad tienes una 300 por 3.000 euros, pero el valor neto son 2.500, estamos diciendo que es mayor, ¿verdad? 3.000 que 2.500, dota un deterioro, ¿vale? Entonces, ¿qué tenemos que hacer? Y ponemos un ejemplo, ¿vale? Siempre vamos a tener esa formulita.

84
00:12:34,200 --> 00:12:54,259
Tenemos un ejemplo aquí y yo veo que, ejemplo, ¿vale? Un ejemplo. Yo tengo unas mercancías cuyo valor neto contable son 1.000 euros, ¿vale? 1.000 euros. Y me dicen que su valor neto realizable, las mercancías, son 950 euros.

85
00:12:54,259 --> 00:13:14,480
Entonces, aquí nos encontramos con que el valor neto contable, ¿verdad?, los 1.000 euros, está por encima del valor neto realizable. Las tengo contabilizadas por encima de lo que vale el mercado, ¿vale?, ya que el valor neto contable, hemos dicho que son 1.000 euros, ¿verdad?, mayor que el valor neto realizable, que son 950.

86
00:13:14,480 --> 00:13:33,679
En este caso tengo que dar un deterioro de 390 por la diferencia que serían 50 euros. ¿Qué asiento es el que hago? Pues el asiento que yo hago, voy a pasar a la otra página para que me den un poquito de tiempo, es a 31 de diciembre del año X.

87
00:13:33,679 --> 00:13:52,399
Para el que sea, lo que hago es 6931, que es la que hemos dicho que era pérdida por deterioro de existencias, a la 390, que es el deterioro. Esta es la pérdida por deterioro y este es el deterioro.

88
00:13:52,399 --> 00:14:01,419
¿Por qué importe? Por la diferencia de 1.000, que es el valor neto contable, menos el valor neto realizable, que son 950, todo eso.

89
00:14:01,759 --> 00:14:04,379
Doto de deterioro de 50 euros.

90
00:14:05,320 --> 00:14:08,759
En el año, suponemos, vamos a poner aquí X0, ¿vale?

91
00:14:09,279 --> 00:14:11,919
Esto lo pongo este año, ¿vale?

92
00:14:12,100 --> 00:14:15,299
Aquí pongo, ¿por qué pongo, pongo?

93
00:14:15,399 --> 00:14:21,059
Porque los deterioros van a consistir en poner y quitar, poner y quitar deterioros, ¿vale?

94
00:14:21,059 --> 00:14:47,450
Entonces, imaginaros que, yo esto lo he hecho en el año X0, e imaginaros, vale, y aquí pongo un supuesto, imaginamos, imaginamos que en el año anterior X menos 1 había un deterioro, un deterioro, por ejemplo, de 100, de 100, ¿vale?

95
00:14:47,450 --> 00:14:57,600
de 100 euros, a ver que hubo, un deterioro de 100, vale, lo que me dice la norma es que

96
00:14:57,600 --> 00:15:07,019
lo tengo que quitar, hago deterioro, vale, deterioro a reversión, 9.3, vale, ¿por qué?

97
00:15:07,019 --> 00:15:14,519
por 100 euros, vale, entonces fijaros, esto lo hago además en el mismo año, vale, es

98
00:15:14,519 --> 00:15:22,460
decir, a 31 de diciembre del año X0, ¿vale? Pongo el deterioro que procede y quito el

99
00:15:22,460 --> 00:15:27,860
del año anterior. Quito el del año anterior si lo hay. Si no lo hay, no hago nada, ¿vale?

100
00:15:28,539 --> 00:15:34,740
Quito año anterior. Y así van a funcionar todos los deterioros, ¿vale? De mercancías

101
00:15:34,740 --> 00:15:39,639
y de clientes. Quito y pongo. Quito lo del año anterior, pongo lo de este año, ¿vale?

102
00:15:39,639 --> 00:15:44,220
Ese sería el deterioro. Ojo porque siempre se hace como a 31 de diciembre, ¿vale?

103
00:15:44,519 --> 00:16:14,220
Vamos a suponer, o seguimos con el ejemplo, ¿vale? Que ahora nos dicen, en el mismo ejemplo, ¿vale? Seguimos, aquí pongo yo, seguimos, seguimos, y ahora nos dicen, ¿vale? En el ejemplo, que el valor neto contable de la mercancía, de la mercadería, son 1.200 euros, porque yo ya he pasado al siguiente ejercicio, ya he hecho la variación de existencias, ya he dado de baja las existencias iniciales y dado de alta las existencias finales.

104
00:16:14,220 --> 00:16:34,600
Por 1.200 euros. Estas son las existencias finales. Y me dicen que su valor neto realizable, valor de mercado, son 1.300 euros. ¿Qué pasa? Que aquí lo que tenemos es el valor neto realizable, que son 1.300, está por encima del valor neto contable.

105
00:16:34,600 --> 00:16:52,559
Los 1.300 euros están por encima de los 1.200. ¿Qué me dice la normativa? Que en este caso yo no doto nada. No doto, ¿vale? Porque no hay riesgo. Es decir, lo que yo tengo contabilizado en mi contabilidad, 1.200, está por debajo de lo que hay en el mercado.

106
00:16:52,559 --> 00:16:54,840
tampoco me voy a dar un beneficio, ¿vale?

107
00:16:54,840 --> 00:16:56,460
Porque hasta que no se produzca no es real.

108
00:16:57,220 --> 00:17:02,639
Entonces no doto, no doto, pero si hubiese un deterioro del curso pasado,

109
00:17:02,879 --> 00:17:06,759
del año pasado, como es este caso, los 100 euros, lo tengo que quitar, ¿vale?

110
00:17:06,799 --> 00:17:10,140
Entonces, en este caso no doto deterioro, ¿vale?

111
00:17:10,299 --> 00:17:13,440
No doto la 390, ¿vale? No la doto.

112
00:17:13,440 --> 00:17:19,359
Pero lo que sí que hago es quitar a 31 de diciembre del año X0, ¿vale?

113
00:17:19,359 --> 00:17:34,720
Es el deterioro que tenía yo del X menos 1, ¿vale? Y lo hago a través de estas dos cuentas, deterioro a reversión, ¿vale? Entonces fijaros cuando tengo que dotar y cuando no tengo que dotar, ¿vale?

114
00:17:34,720 --> 00:17:51,339
Hacemos aquí un pequeño receso y vemos un poco para hacer un impacto. Estamos con la unidad 1 y la parte contable. Hemos empezado con los anticipos de clientes y proveedores.

115
00:17:51,339 --> 00:18:08,420
Hemos visto compras y hemos visto ventas. Hemos visto la curiosidad del anticipo que se utiliza para descuento, descuento, anticipo, que se utiliza como descuento. Y luego lo siguiente que vamos a ver o que hemos visto son los deterioros de mercancías.

116
00:18:08,420 --> 00:18:28,420
Los deterioros de mercancías se volverán a ver en la unidad 2, pero aquí es importante porque lo tenéis en algún ejercicio, ¿vale? La unidad 2 se trata mucho. Ojo, cuando hay que hacer deterioro, esta formulita es muy importante, ¿vale? Cuando ocurra esto, ¿vale? Es cuando doto un deterioro.

117
00:18:28,420 --> 00:18:43,960
Pues, visto los deterioros, me parece también interesante porque os aparece en la contabilidad, en los ejercicios, y así ya yo creo que vamos un poquito más ligeros, las nóminas, las famosas nóminas, ¿vale?

118
00:18:43,960 --> 00:18:53,400
Que algunos les trae de cabeza, ¿vale? Entonces, vamos a ver las nóminas porque normalmente se suelen, son sota, caballo y rey y se contabilizan siempre de la misma manera.

119
00:18:53,400 --> 00:19:15,579
Voy a poner aquí el esquema de la nómina, ¿vale? Que puede consistir en esto. Primero, cuando se realiza un anticipo a un trabajador de remuneración, ¿no? Es decir, se le anticipa el mes de mayo, el día 15, pues 200 euros, ¿no? Y cuando le hacen la nómina del mes de mayo, pues le descuentan esos anticipos, ¿vale?

120
00:19:15,579 --> 00:19:31,839
La cuenta de anticipo de remuneraciones, la 460 que se pone en el DEVE, cuenta de activo para la empresa, porque en el caso de que el personal o el trabajador se vaya, pues es una cuenta que nos tendrá que devolver o habrá que liquidarle en su cuenta de liquidaciones.

121
00:19:32,660 --> 00:19:42,660
El anticipo de remuneraciones no lleva IVA, ¿vale? Anticipo de remuneraciones. ¿Por qué? Porque son cuentas de sueldos y salarios de proveedores.

122
00:19:42,660 --> 00:19:49,039
Esa sería la primera que tenemos que aprender. Anticipo de remuneraciones a bancos. Pagamos por bancos un anticipo.

123
00:19:49,380 --> 00:19:54,099
Y cuando nosotros empezamos a devengar la nómina, nos va a aparecer las siguientes cuentas.

124
00:19:54,799 --> 00:20:01,740
A ver, porque no sé si me va a dar aquí. Me voy a ir a la siguiente, ¿vale? Porque es la que yo la siento de... ¿Vale?

125
00:20:01,839 --> 00:20:22,700
Cuando yo devengo la nómina, aquí en el devengo de la nómina, yo lo que hago es poner la 640 en el debe. La 640 es sueldos y salarios, ¿vale? Sueldos y salarios, que aquí se pone el salario bruto. Salario bruto. Si lo veis en la nómina, pues es antes de los devengos.

126
00:20:22,700 --> 00:20:41,920
¿Qué más ponemos aquí? Ojo, la 642, que es la seguridad social a cargo de la empresa, es decir, solo la cuota patronal, ¿vale? Solo la cuota patronal. Hay veces que estos datos nos dicen el total de liquidaciones a la seguridad social, que es tanto la cuota de la empresa como del trabajador.

127
00:20:41,920 --> 00:20:54,480
Si nos dan el dato de la cuota del trabajador, pues para el de la empresa haremos los totales menos el trabajador. Bueno, se ven varios ejercicios. Cuota patronal. Esta es la cuota patronal.

128
00:20:54,480 --> 00:21:20,180
Luego nos puede aparecer esta cuenta muy específica, que aparece en algún ejercicio, ¿vale? 471, que es organismos de la seguridad social deudores, ¿vale? Que son prestaciones que realiza la empresa de forma delegada, ¿vale? Con cargos a la seguridad social, ¿vale? Este tipo de prestaciones, que yo lo veo en la nómina, como la baja de maternidad, ¿vale?

129
00:21:20,180 --> 00:21:51,500
Son prestaciones, voy a poner aquí que es un pago delegado, pago delegado, porque lo podéis ver así también, delegado. Prestaciones, pago delegado, ¿vale? ¿Qué hace la empresa? ¿Qué hace la empresa? Pero que eso apuenta, apuenta de la seguridad social, ¿vale?

130
00:21:51,500 --> 00:22:13,480
¿Qué ponemos en la otra parte de la nómina, en el haber? Pues en el haber vamos a tener que poner cuatro cuentas, ¿vale? Primero, las retenciones de la agencia tributaria, 4751, ¿vale? HP, HP, retenciones, retenciones, ¿vale?

131
00:22:13,480 --> 00:22:28,680
Este porcentaje que nos lo pueden dar en cantidades, 500 euros un porcentaje, este porcentaje va sobre la 6,40, ¿vale? Sobre el salario bruto, ¿vale? El 18%, pues sobre el salario bruto.

132
00:22:28,680 --> 00:22:48,240
¿Qué más cuentas nos vamos a encontrar en el haber? La 476, que yo lo suelo llamar como OSA. Fijaros, si esta era organismos de la seguridad social deudores, a la empresa le debe porque la empresa está haciendo pagos de forma delegada de la seguridad social, pero realmente no son un cargo.

133
00:22:48,240 --> 00:23:01,519
Como he dicho, la maternidad que corre a cuenta de la seguridad social, pero viene en la nómina de la empresa. Entonces, lo que va a hacer la empresa es liquidar estos saldos de autores y acreedores con la agencia tributaria o la seguridad social.

134
00:23:01,519 --> 00:23:13,160
¿Qué aparece en la OSA? Seguridad social de acreedores. Aquí suele aparecer la seguridad social de la empresa, la cuota patronal, más la seguridad social del empleado.

135
00:23:13,160 --> 00:23:25,380
Lo digo porque en los enunciados vais a tener que os dan el total y tenéis que sacar la 642 o que os dan solamente o de forma separada empleado y empresa y tenéis que sacar el total.

136
00:23:25,380 --> 00:23:43,440
Bueno, como hemos recogido un anticipo, aplicamos el anticipo. ¿Os acordáis que aquí habíamos hecho, que le habíamos dado al trabajador un anticipo? X, 200 euros, lo que sea. Pues si yo se lo he dado y se lo voy a descontar en la nómina del mes correspondiente, tengo que dar de baja aquí el anticipo.

137
00:23:43,440 --> 00:24:02,279
De tal manera, anticipo, que nos va a aparecer aquí o bien la 465, ¿vale? O la 572, es decir, o pagamos la nómina por bancos o quedan remuneraciones pendientes de pago, ¿vale? Vamos a remuneraciones pendiente de pago.

138
00:24:02,279 --> 00:24:09,160
Es decir, yo puedo liquidar esto el día 28 de mes y pagar el día 2 del mes siguiente.

139
00:24:09,700 --> 00:24:13,619
Nos queda una remuneración pendiente y el 2 del mes siguiente se paga, ¿vale?

140
00:24:13,759 --> 00:24:20,380
Si yo he registrado una remuneración pendiente, lo que voy a hacer el día que se pague es pagarla, ¿vale?

141
00:24:20,420 --> 00:24:26,380
Que será la 465, ¿vale? A la 572, a bancos.

142
00:24:26,759 --> 00:24:29,440
Y ya liquido las remuneraciones pendientes por los demás.

143
00:24:29,440 --> 00:24:46,900
Por otra parte, tendré que hacer pago de tanto de la agencia tributaria, ¿vale? Liquidación con la 4751, ¿vale? A bancos, liquidar las retenciones y luego también tengo que liquidar la 476, ¿vale?

144
00:24:46,900 --> 00:25:10,400
Y si tuviese 471, la doy de baja aquí, 471, ¿vale? Y normalmente saldría como a pagar, porque siempre sale a pagar, ¿vale? De la agencia tributaria, ¿vale? Pero esta la puedo tener y no la puedo tener, ¿vale? Es decir, lo normal está no tenerla porque nadie está recibiendo prestaciones en la nómina de forma continua, ¿vale? Lo normal es liquidar.

145
00:25:10,400 --> 00:25:26,440
¿Por qué lo hago en dos asientos? Porque son organismos distintos. Esto nos lleva a la agencia tributaria, ¿vale? La EAT, un momentito, la EAT y esto nos lleva a la seguridad social, ¿vale?

146
00:25:26,440 --> 00:25:46,960
Y ya por último y para terminar, ¿vale? Vemos de forma, porque lo tenemos en los ejercicios, los efectos comerciales, ¿vale? Que me parecen interesantes y, bueno, sí que suelen ser bastante utilizados en la vida real, ¿vale? Efectos comerciales, comerciales, ¿vale?

147
00:25:46,960 --> 00:26:08,240
Los efectos comerciales lo vamos a ver en las ventas a través de la cuenta de clientes, ¿vale? Un efecto comercial es cuando un proveedor vende unas mercancías a un cliente y ya no solo le manda la factura, sino que junto con la factura a lo mejor le remite un efecto comercial, ya sea letra de cambio, cheque, pagaré, ¿vale?

148
00:26:08,240 --> 00:26:24,720
Que el cliente acepta firmándolo y se lo devuelva al proveedor, ¿vale? El proveedor pasado el plazo de tiempo, 15 días, 10 días, 30 días, ¿no? El plazo de pago que se establezca en el efecto comercial, pues puede ir a cobrar ese dinero, ¿vale?

149
00:26:24,720 --> 00:26:46,740
¿Qué pasa? Que el proveedor, cuando tiene ese efecto aceptado, puede optar por distintas maneras. Por quedárselo en la oficina y esperar a que llegue el vencimiento e irlo a cobrar al banco. Por dárselo al banco y que sea el banco el que, a través de una remesa de efectos, se encargue de la gestión, de cobrar al vencimiento estas letras, pero sin adelantar dinero.

150
00:26:46,740 --> 00:27:01,740
Y otra tercera opción que es el descuento de efectos en las que tú llevas la remesa de efectos al banco, el banco te anticipa todo el dinero pero te carga unos gastos de gestión y unos intereses, ¿vale? Pues vamos a ver un poquito esa mecánica.

151
00:27:02,460 --> 00:27:08,119
Las cuentas que vamos a tener en cuenta o que vamos a ver que aparecen son efectos en cartera, ¿vale?

152
00:27:09,519 --> 00:27:19,740
En cartera, que es la 4310, 4310, ¿vale? Es decir, efecto en cartera quiere decir que el cliente me ha firmado, me ha aceptado la letra y me la ha devuelto.

153
00:27:19,900 --> 00:27:22,859
Y yo, sin más, me la he quedado en la oficina, ¿vale?

154
00:27:23,440 --> 00:27:26,980
Pueden ser en gestión de cobro, ¿vale? Efectos en gestión de cobro.

155
00:27:26,980 --> 00:27:29,359
gestión de cobro

156
00:27:29,359 --> 00:27:31,480
y aparece la 4-3-1-2

157
00:27:31,480 --> 00:27:33,180
4-3-1-2

158
00:27:33,180 --> 00:27:34,460
en este caso

159
00:27:34,460 --> 00:27:36,460
yo normalmente

160
00:27:36,460 --> 00:27:39,039
va a haber unos gastos de gestión

161
00:27:39,039 --> 00:27:40,980
una 6-2-6

162
00:27:40,980 --> 00:27:42,799
unos servicios bancarios y similares

163
00:27:42,799 --> 00:27:44,660
ojo, porque estos gastos

164
00:27:44,660 --> 00:27:46,440
estos servicios bancarios y similares

165
00:27:46,440 --> 00:27:48,839
en gestión de cobro

166
00:27:48,839 --> 00:27:50,700
si llevan IVA

167
00:27:50,700 --> 00:27:52,539
si llevan IVA

168
00:27:52,539 --> 00:27:52,779
¿vale?

169
00:27:53,660 --> 00:27:56,200
porque son unos gastos bancarios

170
00:27:56,200 --> 00:27:58,619
que son unos servicios, no son gastos

171
00:27:58,619 --> 00:28:00,279
financieros, ¿vale? Y luego

172
00:28:00,279 --> 00:28:01,980
¿qué otra cosa hemos dicho que se puede hacer?

173
00:28:02,240 --> 00:28:04,059
Lo vamos a llevar a descontar al banco

174
00:28:04,059 --> 00:28:06,279
Si llevamos a descontar

175
00:28:06,279 --> 00:28:08,039
las letras, los efectos, al banco

176
00:28:08,039 --> 00:28:09,680
¿vale?

177
00:28:10,079 --> 00:28:11,819
La cuenta que nos va a aparecer es

178
00:28:11,819 --> 00:28:14,059
la parte de la

179
00:28:14,059 --> 00:28:16,339
propia, de los efectos, la 4

180
00:28:16,339 --> 00:28:17,359
3, 1, 1

181
00:28:17,359 --> 00:28:20,380
¿vale? Nos aparece una deuda con el banco

182
00:28:20,380 --> 00:28:22,579
Nos aparece la 4, 3, 1, 1

183
00:28:22,579 --> 00:28:24,660
y nos aparece la 5

184
00:28:24,660 --> 00:28:26,160
2, 0, 8

185
00:28:26,160 --> 00:28:32,980
Aquí en esta 5208 caen unos gastos, unas 626, servicios bancarios

186
00:28:32,980 --> 00:28:37,440
A veces aparece esta cuenta o a veces aparece la 669

187
00:28:37,440 --> 00:28:43,299
Y fijaros que aquí 626 ya empieza a ser gastos financieros

188
00:28:43,299 --> 00:28:47,220
Aquí estos servicios bancarios, aunque son gastos de gestión

189
00:28:47,220 --> 00:28:51,039
Como están asociados al descuento de letras, sí llevan IVA

190
00:28:51,039 --> 00:28:55,339
Perdón, no llevan IVA, porque son servicios bancarios financieros

191
00:28:55,339 --> 00:29:03,019
Es la diferencia que vais a ver entre una 626 en descuento de efectos y una 626 en gestión de cobre

192
00:29:03,019 --> 00:29:07,559
Dicho esto, vamos a ver un poco cómo funciona el descuento de efectos

193
00:29:07,559 --> 00:29:12,380
Que es a lo mejor lo más difícil, descuento de efectos

194
00:29:12,380 --> 00:29:14,920
Cómo llevamos a descontar los efectos al banco

195
00:29:14,920 --> 00:29:18,960
Y cómo conseguimos ese dinero anticipado, es una forma de financiarnos

196
00:29:18,960 --> 00:29:24,500
Yo normalmente, cuando vendo mercaderías, hago lo siguiente

197
00:29:24,500 --> 00:29:41,500
Vendo mercaderías, repercuto el IVA, ¿verdad? Y lo llevo a clientes, sin más. 4.30, emito la factura y se lo envío al cliente. Por ejemplo, 20.000 euros y aquí le vendo por lo que sea. 19 y pico y el IVA, ¿no? Corresponde.

198
00:29:41,500 --> 00:29:50,559
corresponde. Una vez que yo le emito la factura al cliente, ¿vale? Aquí emito factura, emito

199
00:29:50,559 --> 00:29:57,119
factura, ahora decido emitirlo, girarle un efecto, ¿vale? Entonces le giro un efecto,

200
00:29:57,279 --> 00:30:02,680
ya sea una letra, un efecto, un cambiar, un efecto comercial sin más propio de la empresa,

201
00:30:03,440 --> 00:30:11,200
giro un efecto, un efecto al cliente, efecto al cliente. ¿Qué es la anotación contable

202
00:30:11,200 --> 00:30:15,720
que yo hago? Pues la anotación contable que yo hago simplemente es dar de baja o cambiar

203
00:30:15,720 --> 00:30:24,940
el nombre de cuenta cliente por 20.000, ¿vale? Y me aparece la de 4310 cliente efecto comercial

204
00:30:24,940 --> 00:30:32,039
a cobrar, ¿vale? Que es el efecto en cartera por 20.000, ¿vale? Y aquí ya está, emito

205
00:30:32,039 --> 00:30:39,200
factura, emito giro un efecto comercial, ¿vale? Y a continuación, ¿qué es lo que hago?

206
00:30:39,200 --> 00:30:45,519
lo llevo a descontar, ¿vale? Entonces, este sería, pues eso, un poco el itinerario que

207
00:30:45,519 --> 00:30:52,480
estamos siguiendo. Aquí llevo a descontar, descontar, ¿vale? Ese efecto al banco para

208
00:30:52,480 --> 00:30:57,180
que me anticipe el dinero. Fijaros, cuando llevo a descontar ese efecto, ese papelito,

209
00:30:57,539 --> 00:31:04,559
me aparece una deuda con el banco, ¿vale? La 5208, deudas por efectos comerciales descontados

210
00:31:04,559 --> 00:31:07,059
de 20.000 euros, ¿vale?

211
00:31:07,460 --> 00:31:08,880
Esta es deudas por efectos

212
00:31:08,880 --> 00:31:11,200
de MCO. Deudas por efectos

213
00:31:11,200 --> 00:31:13,160
de MCO, ¿vale?

214
00:31:13,460 --> 00:31:14,700
¿Y qué me aparece en el debe?

215
00:31:14,799 --> 00:31:16,559
Pues primero, me tiene que dar

216
00:31:16,559 --> 00:31:18,640
o anticipar el dinerito el banco.

217
00:31:19,180 --> 00:31:20,599
Segundo, normalmente

218
00:31:20,599 --> 00:31:22,880
me aparecerá o una 669,

219
00:31:23,380 --> 00:31:24,740
¿vale? O en

220
00:31:24,740 --> 00:31:26,440
otros manuales vais a ver una

221
00:31:26,440 --> 00:31:28,819
626, que son unos gastos

222
00:31:28,819 --> 00:31:30,940
de gestión, no servicios

223
00:31:30,940 --> 00:31:32,799
bancarios, sin más. Y por

224
00:31:32,799 --> 00:31:39,160
otra parte, ojo, me van a descontar unos intereses por descuento de letras. Estos sí, estos

225
00:31:39,160 --> 00:31:45,359
son intereses. Son grupos 66, ¿verdad? Gastos financieros, intereses. Aquí no vamos a meter

226
00:31:45,359 --> 00:31:51,660
IVA para nada. Puede ser que los intereses sean como 300 euros, que los gastos financieros

227
00:31:51,660 --> 00:31:56,720
sean 90 euritos. Por lo tanto, nosotros aquí realmente lo que vamos a cobrar no son los

228
00:31:56,720 --> 00:32:03,700
20.000 euros o lo que nos anticipa el banco son 19.610. El resultado de restar a esta

229
00:32:03,700 --> 00:32:10,680
deuda, ¿vale? Veis como aquí el banco ya me está cobrando 390 euros y realmente nos

230
00:32:10,680 --> 00:32:17,779
da un líquido menos, ¿vale? Cuando yo tengo estos efectos, ¿qué es lo que puede pasar?

231
00:32:17,920 --> 00:32:22,180
Pues hombre, puede pasar que el cliente pague y que el cliente no pague, ¿vale? De momento

232
00:32:22,180 --> 00:32:26,420
la letra la tiene el banco, entonces el banco es el que se encarga de gestionar esto.

233
00:32:26,720 --> 00:32:33,700
Y aquí ya terminamos y decimos ¿qué puede pasar con estos efectos? ¿Qué puede pasar? ¿Qué puede pasar?

234
00:32:35,099 --> 00:32:44,759
Pues vamos a ponernos en todas las opciones. Primero, que el cliente paga. Si el cliente paga, ¿vale? Pues no pasa nada. Fenomenal.

235
00:32:46,099 --> 00:32:53,000
Daros cuenta que yo ya recibí el dinero aquí, ¿vale? Yo ya lo recibí. Entonces, si el cliente paga, el cliente va a pagar al banco.

236
00:32:53,000 --> 00:33:19,779
Entonces lo único que va a hacer el banco es quitarnos esta deuda contablemente y sin más, y quitar los efectos. Es decir, si el cliente paga, yo lo que voy a hacer es, me desaparece la deuda con el banco, la doy de baja y me desaparece el efecto comercial descontado, ¿vale? Por importe de 20.000 y se acabaron los asientos, ¿vale? Ya con el cliente no registro nada, porque yo el cliente, fijaros que le estoy dando de baja aquí, efecto comercial.

237
00:33:20,359 --> 00:33:35,200
¿Qué otra cosa puede pagar que suele ser habitual o no puede ocurrir? Pues que el cliente no paga. Llegado el vencimiento, los 30, 15, 20 días, el cliente no paga. El cliente no paga, al banco le va a dar igual.

238
00:33:35,819 --> 00:34:00,880
El banco lo único que me va a decir es devuélveme la deuda y yo entonces tendré que dar de baja la deuda y además te voy a meter unos gastos financieros por la devolución o el impago del efecto, que me genera unos gastos de notario, de gastos de devolución, ¿vale? Entonces, me puede cargar perfectamente unos gastos de gestión por la devolución, ¿vale? Y eso lo tengo que pagar yo por bancos, fijaros.

239
00:34:00,880 --> 00:34:16,699
Y aquí me va a salir el dinerito, que bien puede ser, imaginaos que aquí me cargan 30 euros, que son los gastos de correo, gastos de devolución, ¿vale? La deuda que la tenía registrada por 20, al final termino yo pagando 20.030, ¿vale?

240
00:34:16,699 --> 00:34:39,599
Y aparte, esa letra, la doy de baja, que es un efecto comercial descontado y, ojo, porque aquí me aparece un efecto comercial impagado, 4, 3, 1, 5, ¿vale? ¿Por qué importe? Ya me da igual, es decir, este le doy por 20.000, ¿verdad? Y esto por 20.000, ¿vale? Por 20.000. Efecto impagado, ojo.

241
00:34:39,599 --> 00:34:42,739
y a partir de ahí yo ya tengo que volver a negociar

242
00:34:42,739 --> 00:34:44,619
esta letra con el cliente

243
00:34:44,619 --> 00:34:46,360
y volvería a la historia

244
00:34:46,360 --> 00:34:48,460
efecto impagado a efecto

245
00:34:48,460 --> 00:34:50,860
descontado, efecto en cartera

246
00:34:50,860 --> 00:34:52,380
y daría de baja el impagado

247
00:34:52,380 --> 00:34:54,539
y daría en cartera, ¿por qué importe? por 20.000

248
00:34:54,539 --> 00:34:56,340
pues seguramente, no

249
00:34:56,340 --> 00:34:58,260
seguramente le meta los 20.000

250
00:34:58,260 --> 00:35:00,340
pero luego le meta unos ingresos

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00:35:00,340 --> 00:35:02,500
esos 30.000 también se lo repercuten

252
00:35:02,500 --> 00:35:04,559
repercuten al cliente, de tal manera

253
00:35:04,559 --> 00:35:07,059
que la nueva letra será de 20.030 euros

254
00:35:07,059 --> 00:35:08,840
o lo que yo gestione

255
00:35:08,840 --> 00:35:17,519
con el cliente. Y este sería un poco el resumen. Entonces, damos también aquí un poquito

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00:35:17,519 --> 00:35:25,260
un repaso y así ya vamos a las dudas directamente. Lo que he dicho, hemos visto las nóminas

257
00:35:25,260 --> 00:35:31,380
y las nóminas, ojo, después de los deterioros, el anticipo que no lleva IVA y es un debe,

258
00:35:31,380 --> 00:35:36,980
es un activo para la empresa y luego la estructura del devengo de la nómina, que fijaros, es

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00:35:36,980 --> 00:35:44,179
la 640, la 642, normalmente vamos a tener siempre 640, 642, pero ojo con esta cuenta

260
00:35:44,179 --> 00:35:49,639
porque os puede aparecer que son las prestaciones, ¿vale? Luego tenemos las retenciones de la

261
00:35:49,639 --> 00:35:54,480
agencia tributaria, la seguridad social, la aplicación del anticipo y la remuneración,

262
00:35:54,980 --> 00:35:59,219
¿vale? Y luego liquidar tanto la remuneración expediente de pago, las retenciones como la

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00:35:59,219 --> 00:36:06,099
no. Y ya por último tenemos los efectos comerciales, ¿vale? Los efectos comerciales que hemos

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00:36:06,099 --> 00:36:13,539
dicho que en una venta se pueden surgir tres cosas que estén en cartera o llevarlos a gestión

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00:36:13,539 --> 00:36:18,699
de cobro que simplemente es esperar el vencimiento y el más difícil de contabilizar que son el

266
00:36:18,699 --> 00:36:28,159
descuento. El suceso de asientos sería la venta, el giro de la letra, el descuento en el banco y

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00:36:28,159 --> 00:36:34,519
luego qué pasa, si el cliente paga o el cliente no paga, ¿vale? Entonces, yo creo que aquí

268
00:36:34,519 --> 00:36:40,599
lo dejo, ¿vale? Para que reflexionemos y me preguntéis dudas, ¿vale? Porque he visto

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00:36:40,599 --> 00:36:46,920
que hay alguna duda y si queréis damos un vistacito a la comunidad, a la tarea 1.2,

270
00:36:47,119 --> 00:36:53,219
¿vale? Así que yo por mi parte dejo de grabar aquí y os colgaré la pizarra y la grabación,

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00:36:53,219 --> 00:36:57,860
¿vale? Si ya ha salido todo bien, os colgaré esta pizarra como complemento de la otra

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00:36:57,860 --> 00:36:59,500
parte que vimos de la unidad 1

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00:36:59,500 --> 00:37:01,519
¿vale? bueno pues

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00:37:01,519 --> 00:37:03,739
ahora dejamos de grabar