1
00:00:00,880 --> 00:00:04,440
Hola, buenos días. Bienvenidos a una nueva videoclase.

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00:00:05,259 --> 00:00:10,519
En esta ocasión de la unidad 5, que acabamos de empezar, que se abría hoy.

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00:00:11,460 --> 00:00:15,619
La unidad 5 se llama Contabilidad 2, es una continuación, ¿vale?

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00:00:15,859 --> 00:00:17,440
Continuación del tema 3.

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00:00:18,000 --> 00:00:24,379
Tuvimos ahí un pequeño impas con el tema 4, que hablaba de fiscalidad y el IVA.

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00:00:24,940 --> 00:00:29,739
Y, bueno, pues a partir de ahora seguimos con lo que es la contabilidad.

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00:00:29,739 --> 00:00:59,079
Una vez que, lógicamente, el tema 3, perdón, y los anteriores también, nos lo hemos mirado, sabemos cómo funciona la técnica contable, es decir, cómo funcionan las cuentas, qué tipo de cuentas hay, qué es el balance de situación, en fin, un poco a nivel teórico y conociendo, bueno, por supuesto a nivel teórico y práctico, también sabiendo cómo se mueven las cuentas de activo, las cuentas de pasivo, las cuentas de patrimonio neto, gastos, ingresos, ¿vale?

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00:00:59,079 --> 00:01:18,719
Todo eso que lo vimos en el tema 4, pues ahora lo que vamos a hacer va a ser aplicarlo a la mayoría de las operaciones o a muchas de las operaciones que se producen en la empresa habitualmente. Por supuesto no las podemos ver todas, lógicamente, porque es la contabilidad, bueno, pues podéis imaginaros, yo siempre digo que es un podo sin fondo.

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00:01:18,719 --> 00:01:28,379
La empresa, cualquier empresa, desarrolla multitud de actividades de manera continua y de manera diaria, muchísimas.

10
00:01:28,599 --> 00:01:31,319
Todas esas actividades hay que registrarlas contablemente.

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00:01:31,900 --> 00:01:37,840
Lógicamente, nosotros vamos a ocuparnos de las más importantes, de las más significativas.

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00:01:38,680 --> 00:01:46,819
Y centrándonos en una empresa, en empresas que no transforman, que se dedican a la compra y la venta de existencias.

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00:01:46,819 --> 00:01:57,519
De hecho, el primer vídeo, este que estoy grabando, lo vamos a dedicar a las compras y ventas de existencias.

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00:01:57,519 --> 00:02:19,919
Vamos a ver en la plataforma, vosotros tenéis, que comparto pantalla, en la plataforma, que es esta que empieza la unidad, tenéis lo de siempre, que son los contenidos, los recursos generales, el foro y he puesto otro apartado que se llama recursos de la profesora,

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00:02:19,919 --> 00:02:34,419
que, a ver, son esquemas, esquema de recursos, que os pongo yo porque creo que son más fáciles de comprender.

16
00:02:34,939 --> 00:02:39,740
Los contenidos que están aquí arriba son los de siempre, los del libro de Moodle.

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00:02:40,400 --> 00:02:46,319
El libro de Moodle, que son cinco, o sea, que son uno, dos, tres, cuatro libros.

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00:02:46,319 --> 00:03:02,000
Y luego, por último, aquí está el PDF con todos los, está el PDF con todos los, aquí te ayudo aquí, que se vea mejor, con todos los, con todos los libros en un PDF, ¿vale?

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00:03:02,000 --> 00:03:07,219
Luego ya os digo que están los recursos generales y luego estos recursos, ¿vale?

20
00:03:07,340 --> 00:03:12,120
Con estos recursos, los vídeos que voy a grabar, me voy a basar en estos, ¿de acuerdo?

21
00:03:12,180 --> 00:03:16,659
Vamos a empezar por el primero que es el de compras y ventas de existencias.

22
00:03:18,780 --> 00:03:31,199
Iremos poco a poco analizando cada uno de ellos y además en este apartado de aquí os he puesto abajo una práctica que son ejercicios de todo lo que vamos a ver hoy, ¿vale?

23
00:03:31,199 --> 00:03:49,939
A partir de lo que ya tenéis aquí, que vamos a ver, pues os he puesto otros ejercicios con la resolución además en Excel, que está bastante bien tenerla en Excel porque hace que si tú vas a la celda concreta, pues veas de dónde vienen las cantidades de cada cuenta.

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00:03:49,939 --> 00:03:59,800
Y luego, posteriormente, seguiremos con otros vídeos con los siguientes apartados que pongo en los recursos.

25
00:03:59,900 --> 00:04:02,780
Me basaré fundamentalmente en ellos.

26
00:04:04,120 --> 00:04:11,360
En principio vamos a empezar con el de compras y ventas.

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00:04:11,659 --> 00:04:13,280
Voy a compartir la pantalla.

28
00:04:15,280 --> 00:04:17,019
Me quito de aquí y me pongo aquí.

29
00:04:17,019 --> 00:04:31,620
Vale, este es el recurso que yo os he subido de compras, de las compras y específicamente de las existencias, ¿vale?

30
00:04:31,620 --> 00:04:56,740
Vamos a empezar primero por las compras, que es lo que viene en el PDF. Vamos a ver. Sabemos, por otros temas, que todo lo que son compras de existencias, ¿vale? Compras de mercaderías, que son las existencias, las vamos a llevar a lo largo del ejercicio a cuentas del grupo 6, no a cuentas del grupo 3, ¿de acuerdo? De balances, sino a cuentas de gastos.

31
00:04:56,740 --> 00:05:12,660
Por lo tanto, aquí dice que las compras iniciales se llevarán siempre a las 600 compras de mercaderías y luego si compramos materia prima, pues a compras de materia prima 601, si son otros aprovisionamientos, pues otros aprovisionamientos, cada una tiene su cuenta.

32
00:05:12,660 --> 00:05:36,660
Y debemos registrar las mercaderías, tanto las compras iniciales como las posteriores. Además, ¿qué importe va a llevar la cuenta 600, la cuenta de compras? Voy a centrarme fundamentalmente en la compra de mercaderías.

33
00:05:36,660 --> 00:06:04,100
¿Qué importe va a llevar la cuenta 600? ¿Por qué importe debemos de registrarla? Pues será por el importe facturado por el vendedor, es decir, el número de mercaderías por el precio de las mercaderías, el precio unitario, menos los descuentos y las rebajas en el precio que nos haga ese proveedor cuando estemos comprando, más todos los gastos adicionales hasta que la mercadería esté a nuestra disposición.

34
00:06:04,100 --> 00:06:10,620
Eso lo sabemos por la facturación, ¿vale? Ese importe es el que va a llevar la cuenta 600.

35
00:06:10,620 --> 00:06:21,939
Si yo compro por 200 euros, vamos a suponer, y el proveedor me hace un descuento de 2 euros y además me añade un gasto de 1 euro por seguro,

36
00:06:22,600 --> 00:06:33,500
en la cuenta 600 aparecerán los 200 euros menos los 2 euros más el euro, ¿vale? Menos los descuentos y las bajas más los gastos adicionales.

37
00:06:33,500 --> 00:06:38,920
Y sobre esa cantidad será sobre la que calcularíamos el IVA, ¿vale? La base imponible.

38
00:06:39,259 --> 00:06:46,639
Acordaos que las empresas, se habla normalmente, negocian en base imponible porque ya sabemos todos que el IVA no lo devuelven.

39
00:06:47,399 --> 00:06:50,660
Vale, acabamos de hablar de descuentos y rebajas en el precio.

40
00:06:50,860 --> 00:06:52,819
¿Pero de qué tipo de descuentos estamos hablando?

41
00:06:52,819 --> 00:06:55,579
Pues de aquellos que se hacen en factura, ¿vale?

42
00:06:55,579 --> 00:07:09,519
Para que ese tipo de descuentos se resten, como acabo de decir, esos descuentos se provocan inicialmente. Es decir, en el momento que yo le compro a ese proveedor ya me está descontando. ¿De acuerdo?

43
00:07:09,519 --> 00:07:26,939
¿Qué ocurre? Que hay veces que yo compro, hago una compra y no hay descuento de ningún tipo o no hay rebaja de ningún tipo. Simplemente compro mercaderías y a un precio determinado no se me hace descuento. Pues yo contabilizo mi cuenta 600 por el precio que me diga el proveedor.

44
00:07:26,939 --> 00:07:47,480
Posteriormente, puede darse que ese proveedor coja y me diga, bueno, como resulta que necesito el dinero, imaginaos, necesito que me pagues, y como necesito que me pagues, si tú me pagas ya, imaginaos, esto pasa un mes, imaginaos que pasa un mes desde la primera factura.

45
00:07:47,480 --> 00:07:53,939
Como necesito que me pagues ya, lo que voy a hacer va a ser de hacerte un descuento que se llama por pronto pago

46
00:07:53,939 --> 00:07:56,240
Descuento sobre compra por pronto pago

47
00:07:56,240 --> 00:08:01,519
Pero claro, este descuento sobre compra por pronto pago estaría fuera de la factura original

48
00:08:01,519 --> 00:08:04,860
Se produce después de que se dé la factura original

49
00:08:04,860 --> 00:08:09,939
Con lo cual yo ya no puedo tocar la factura primera, la inicial, la de 600

50
00:08:09,939 --> 00:08:14,339
Sino que tendré que recurrir a una factura rectificativa que se llama

51
00:08:14,339 --> 00:08:16,100
Todo esto lo repito pero lo hemos visto

52
00:08:16,819 --> 00:08:28,060
Las facturas rectificativas son aquellas que rectifican, como su propio nombre indica, una factura original, que en este caso sería la de 600 que no llevaba, o sea, la primera que no llevaba descuento.

53
00:08:29,379 --> 00:08:43,720
Hay tres tipos de descuentos y devoluciones, o hay tres tipos de situaciones en las que se pueden producir facturas rectificativas, es decir, facturas que se produzcan fuera, o sea, más adelante de la factura original, pero que sin embargo tenga que ver con la factura original.

54
00:08:43,720 --> 00:09:08,740
Cuando hay descuentos por pronto pago, cuando hay devoluciones de compras y operaciones similares, que son cuando imaginamos que compramos algo y está mal, tiene defectos y lo devolvemos, nos tendrán que hacer un descuento o se hará una devolución por las cantidades o los productos que estén mal.

55
00:09:08,740 --> 00:09:27,299
¿De acuerdo? O cualquier otro incumplimiento que se dé. Imaginaos que en la factura inicial se pactó que había que hacer la entrega en un día determinado y resulta que la entrega se retrasa un mes.

56
00:09:27,299 --> 00:09:43,399
Bueno, pues eso sería un incumplimiento en las condiciones de pedido, con lo cual el proveedor puede perfectamente hacernos un descuento por haber incumplido las condiciones de pedido. En ese caso, analizamos y vemos que ese descuento será posterior a la factura inicial.

57
00:09:43,399 --> 00:10:01,080
Con lo cual tendremos que, bueno, será el proveedor el que nos emita una factura rectificativa para que rectifique la anterior, ¿de acuerdo? Y por último tenemos el caso de las RAPEL por compra, es decir, descuentos por haber alcanzado un determinado volumen de pedido, ¿de acuerdo?

58
00:10:01,080 --> 00:10:07,220
si, imaginaos, estos RAPE se suelen hacer a final de año, muchas veces, ya lo he contado alguna vez.

59
00:10:07,600 --> 00:10:14,039
Por ejemplo, si como el proveedor me dice que si a lo largo de final de año es cuando se estipule,

60
00:10:14,120 --> 00:10:19,899
esto son condiciones comerciales, imaginaos que el proveedor me dice que si yo en tres meses

61
00:10:19,899 --> 00:10:26,059
le he comprado un X número de mercaderías a partir de 5.000 euros, por ejemplo,

62
00:10:26,059 --> 00:10:44,960
pues en una factura aparte me va a hacer un descuento por compras que va a referirse a todas las facturas anteriores, lógicamente. Si yo sumo la factura de este trimestre y me sale más de 5.000 euros, pues el proveedor me hará una factura rectificativa, que se llama, de esas anteriores.

63
00:10:44,960 --> 00:11:13,539
¿Por qué? Porque me va a hacer un descuento, ¿vale? Ya no tendré que pagar los 5.000 euros y un poco menos. ¿De acuerdo? Esos son los tres casos de descuentos y devoluciones posteriores a factura y en las cuales se utilizan las facturas rectificativas, que en el modelo 300 aparece separado, ¿vale? De la base imponible que, acordaos, que tenemos que rellenar en las casillas las bases imponibles de cada factura, ¿vale?

64
00:11:13,539 --> 00:11:32,860
Y esto era lo que hacía disminuir la base imponible, ¿vale? Esto era una de las dudas que surgió en el foro. ¿Cómo se contabilizan todas estas cuentas? Ya hemos dicho que como son fuera de factura no van a ir al grupo, a la cuenta 600, ¿vale? Van a ir al grupo 6, pero en unas cuentas diferentes.

65
00:11:32,860 --> 00:11:46,120
Vamos a poner un ejemplo. Si nos concede el proveedor un descuento por pronto pago de 200 euros, entendemos que si es un descuento por pronto pago, es un descuento fuera de factura, fuera de la factura inicial.

66
00:11:46,120 --> 00:12:06,659
Vale, nosotros entendemos que nuestra factura inicial la tenemos contabilizada, normal y corriente, de las 600 a la 472, no, perdón, en el DEB iría a las 600, estoy hablando de la compra original, en el DEB 600 con su IVA 472 y en el AVER la cuenta proveedores o banco o lo que sea.

67
00:12:06,659 --> 00:12:10,039
Resulta que nos hace un descuento por pronto pago

68
00:12:10,039 --> 00:12:11,860
¿Cómo contabilizamos esto?

69
00:12:12,320 --> 00:12:13,360
Pues lo tendremos que aprender

70
00:12:13,360 --> 00:12:19,080
Las cuentas que se utilizan son, hemos dicho, las 606, las 608 y las 609

71
00:12:19,080 --> 00:12:22,100
Para pronto pago hemos dicho que es las 606

72
00:12:22,100 --> 00:12:25,039
Y el asiento que se hace tiene esta forma

73
00:12:25,039 --> 00:12:29,399
Se considera como un ingreso, pero yo no utilizo una cuenta de ingreso

74
00:12:29,399 --> 00:12:32,019
Utilizo una cuenta del grupo 7

75
00:12:32,019 --> 00:12:35,200
Lo que hago es que utilizo esta cuenta del grupo 6

76
00:12:35,200 --> 00:12:43,379
pero sin embargo va a tener, digamos, la misma naturaleza o los movimientos van a ser iguales que si fuera un ingreso, ¿vale?

77
00:12:43,419 --> 00:12:51,259
Es una peculiaridad. ¿Por qué? Porque si veis, nace por el D, por el AB, las cuentas de gastos siempre nacen por el D, con excepciones.

78
00:12:51,580 --> 00:12:58,899
Esta es una excepción. Lo que hago es que en el AB pongo el descuento sobre compras por pronto pago que me haga el proveedor,

79
00:12:58,899 --> 00:13:24,720
que serían 200 euros, y por supuesto tengo que tener en cuenta el IVA también, el IVA que de esos 200 euros son las 42, y por supuesto el IVA soportado, porque viene de una factura de gasto, con lo cual aplico el IVA soportado y lo pongo por el haber, en realidad disminuye, y por el debe pongo la cuenta proveedores,

80
00:13:24,720 --> 00:13:47,220
¿Esto qué significa? Pues que va a disminuir mi deuda con los proveedores. Si mi asiento original, os he dicho que era de las 600 y la 472 a las 400, todo eso significaba que en la cuenta 400, imaginaos que son 2.000 euros, ¿vale? Lo que yo le debía al proveedor por la compra inicial que hago.

81
00:13:47,220 --> 00:13:51,139
Lógicamente, si alguien me hace un descuento, le voy a deber menos

82
00:13:51,139 --> 00:13:57,220
Si el descuento es de 242, pues lo que hago es que pongo en la cuenta proveedores 242

83
00:13:57,220 --> 00:14:03,519
De tal manera que el saldo ya me va a salir, bueno, por los 2.000 menos los 242

84
00:14:03,519 --> 00:14:04,460
¿De acuerdo?

85
00:14:05,019 --> 00:14:08,220
Esto hay que estudiárselo tal cual, porque es una cosa rara

86
00:14:08,220 --> 00:14:12,700
O sea, es una cosa rara en el sentido que estamos acostumbrados a poner a 600 por el debe

87
00:14:12,700 --> 00:14:14,980
Y en este caso, no es por el debe, es por el haber

88
00:14:14,980 --> 00:14:18,840
Tenemos que imaginarnos siempre la factura original

89
00:14:18,840 --> 00:14:21,860
Si la factura original, la 600, llega por el debe

90
00:14:21,860 --> 00:14:25,000
En la rectificativa va por el haber

91
00:14:25,000 --> 00:14:29,220
Con su cuenta concreta, en este caso 606

92
00:14:29,220 --> 00:14:32,399
La 472, que es la factura original, va en el debe

93
00:14:32,399 --> 00:14:34,779
La pongo exactamente igual, pero por el haber

94
00:14:34,779 --> 00:14:37,419
Y por el importe, lógicamente que corresponda

95
00:14:37,419 --> 00:14:40,279
Y la cuenta proveedores, que es la factura original

96
00:14:40,279 --> 00:14:42,279
Iría por el haber, la pongo por el debe

97
00:14:42,279 --> 00:14:44,500
¿vale? por el importe

98
00:14:44,500 --> 00:14:45,320
por la suma de esto

99
00:14:45,320 --> 00:14:48,279
lo mismo exactamente ocurre para el resto

100
00:14:48,279 --> 00:14:50,559
de devoluciones, que serían devoluciones de compras

101
00:14:50,559 --> 00:14:51,919
o rapid por compras

102
00:14:51,919 --> 00:14:53,919
lo que ocurre es que en lugar de utilizar

103
00:14:53,919 --> 00:14:56,139
la 606, pues utilizo la 608

104
00:14:56,139 --> 00:14:57,059
o la 609

105
00:14:57,059 --> 00:15:00,399
el truco está en ese, en imaginarme

106
00:15:00,399 --> 00:15:01,779
yo cuál es la factura original

107
00:15:01,779 --> 00:15:04,100
y la factura original es la que os digo

108
00:15:04,100 --> 00:15:06,460
600 y 472 por el debe

109
00:15:06,460 --> 00:15:08,279
y 400 por el haber

110
00:15:08,279 --> 00:15:09,860
la factura rectificativa

111
00:15:09,860 --> 00:15:12,240
o devolución va a ir

112
00:15:12,240 --> 00:15:34,039
Al contrario, las 600 por el haber, pero no es las 600, aplico la que sea, ¿vale? La que corresponda, 608, lo que sea, le doy la vuelta al asiento, ¿vale? Y las 472 que estaría por el debe, me la traigo al haber, ¿vale? Con el importe que sea. Y las 400 que yo inicialmente la tendría por el haber, la pongo por el debe, por el importe de la suma, ¿vale?

113
00:15:34,039 --> 00:15:37,460
aquí hay que practicar

114
00:15:37,460 --> 00:15:39,500
hay ejercicios que los hacéis

115
00:15:39,500 --> 00:15:40,240
lo vais haciendo

116
00:15:40,240 --> 00:15:45,019
teniendo siempre en cuenta que

117
00:15:45,019 --> 00:15:46,220
cuando se paga en efectivo

118
00:15:46,220 --> 00:15:48,639
en lugar de proveedores es caja

119
00:15:48,639 --> 00:15:49,240
¿vale?

120
00:15:53,360 --> 00:15:54,759
aunque se puede hacer en dos partes

121
00:15:54,759 --> 00:15:56,720
también, pero bueno, como sea más cómodo

122
00:15:56,720 --> 00:15:58,759
estos son ejercicios que debéis

123
00:15:58,759 --> 00:16:00,679
de hacer vosotros

124
00:16:00,679 --> 00:16:01,919
y practicarlos ¿vale?

125
00:16:02,299 --> 00:16:04,659
está el enunciado y está

126
00:16:04,659 --> 00:16:06,059
la solución

127
00:16:06,059 --> 00:16:07,080
¿de acuerdo?

128
00:16:07,179 --> 00:16:25,149
Los hacéis y si tenéis algún problema, pues lo decís. Por ejemplo, bueno, si es que son, los hacéis vosotros mejor, ¿vale? Con la explicación que os he dado, pues os vais guiando.

129
00:16:25,690 --> 00:16:34,009
¿Qué más nos podemos encontrar en las cuentas de compras y de existencias? Pues un apartado que pongo aquí, que es envases y embalajes.

130
00:16:34,009 --> 00:16:44,009
Vamos a ver qué son los envases y qué son los embalajes para que nos hagamos una idea contextual, es decir, qué estamos comprando, por qué se producen estas situaciones.

131
00:16:44,889 --> 00:16:59,250
Por ejemplo, vamos a suponer que trabajamos en una farmacéutica y, lógicamente, los productos que nosotros compramos, pues hay momentos, o bueno, hay determinados productos que necesitan un envoltorio adecuado, no precisamente barato, además.

132
00:16:59,250 --> 00:17:18,509
Un envoltorio, un envase, un embalaje que puede ser perfectamente una cámara que tenga un grado de temperatura determinado porque tiene que mantenerse el frío porque hay vacunas dentro. Es decir, que puede haber envases y embalajes que son costosos.

133
00:17:18,509 --> 00:17:32,529
¿De acuerdo? Hay otros envasajes y embalajes que no, que no tienen por qué ser costosos y que nos puede interesar quedárnoslo o no quedárnoslo. Vale, estamos en esa situación. ¿De acuerdo?

134
00:17:32,529 --> 00:17:57,650
Entonces, si yo compro, imaginaos que yo soy esta farmacéutica y yo quiero comprarle a una empresa una cámara que me va a servir además para envasar mis productos, por ejemplo, simplemente quiero comprar unos envases determinados y ya está, sin mercadería dentro y sin nada.

135
00:17:57,650 --> 00:18:13,170
Para contabilizar esa operación, yo lo que hago es que utilizo en lugar de compra de mercaderías, que serían las 600, utilizaría una cuenta específica que es la 602, que se llama compra de otros aprovisionamientos.

136
00:18:14,710 --> 00:18:26,470
Suponemos que la empresa compra envases y embalajes. Envases y embalajes pueden ser de muchos, os he puesto el ejemplo este, pero pueden ser envases y embalajes de otras muchas cosas para envolver su mercadería, para lo que sea.

137
00:18:26,470 --> 00:18:49,670
Da igual, envases y embalajes. Si compro envases y embalajes lo llevo a las 602. En este caso son 1.000 euros. Acordaos que si no dice nada no lleva IVA, o sea, no lleva incluido el IVA, es base imponible. Pues 1.000 euros a las 602, le aplico el IVA, como aquí no hay ni descuento ni nada de nada, pues directamente se lo aplico a 1.000 euros, 210 a proveedores, que es que se le debe, porque es al crédito, 1.210.

138
00:18:49,670 --> 00:19:06,849
Vamos a ver, hay dos casos concretos de cuando yo compro envases y embalajes, dos sociales. Uno, yo puedo comprar envases y embalajes, por ejemplo, con una serie de mercaderías, ahora sí vamos al ejemplo este de la farmacia.

139
00:19:06,849 --> 00:19:14,990
Yo compro un determinado número de vacunas que son mercadería mía

140
00:19:14,990 --> 00:19:23,369
Y las compro y resulta que la empresa proveedora me dice que esas mercaderías se tienen que transportar en un determinado embalaje

141
00:19:23,369 --> 00:19:28,750
Con un determinado envase, o sea, digamos, que cuesta además dinero

142
00:19:28,750 --> 00:19:34,930
Entonces, el proveedor de esa mercadería, el que me lo va a vender, me puede decir

143
00:19:34,930 --> 00:19:51,549
Vamos a ver, yo te lo mando, te mando esa mercadería con esos envases y con esos embalajes, pero ojo, esos envases y esos embalajes me los puedes devolver. O sea, una vez que a ti te llegue la mercadería, tú coges tu mercadería, la pones donde tú consideres y a mí me devuelves.

144
00:19:51,549 --> 00:19:54,650
Me puedes, tienes la opción de devolverme esos envases, ¿vale?

145
00:19:54,789 --> 00:19:56,670
Si no los quieres, ¿de acuerdo?

146
00:19:56,670 --> 00:20:07,309
Entonces, llego yo y digo, bueno, pues muy bien, tengo la opción de envases y embalajes con facultad de devolución, que es este punto, ¿vale?

147
00:20:07,789 --> 00:20:17,210
Yo he hecho una compra y el proveedor me dice que le puedo, que tiene facultad de devolución, que le puedo devolver esos envases y embalajes cuando reciba la mercadería, ¿vale?

148
00:20:17,210 --> 00:20:37,029
Porque como yo le puedo devolver esa cantidad de envases y embalajes, pero no sé si se los voy a devolver, porque a lo mejor no se los devuelvo, no me interesa. Lo que tengo que tener muy claro es que a mí ese proveedor me va a cobrar esos envases y embalajes. Se los devuelva o no se los devuelva, no se va a fiar de si se los devuelvo o no.

149
00:20:37,029 --> 00:21:00,089
Y lo que va a hacer en su factura es que me lo va a facturar, ¿de acuerdo? Me lo facturará y me lo hará pagar, ¿de acuerdo? Lo que pasa es que como tiene facultades de devolución, yo esos envases los voy a dejar en una cuenta transitoria, o sea, no lo voy a meter directamente en la cuenta 602 de compra de aprovisionamientos.

150
00:21:00,089 --> 00:21:21,809
Como sé que se los puedo devolver, yo lo voy a poner en una cuenta transitoria que es esta, la 406, envases y embalajes, a devolver a proveedores. ¿Por qué importe? Pues por el importe de la 400. ¿Por qué pensáis que pongo los envases y embalajes en una cuenta?

151
00:21:21,809 --> 00:21:45,789
Se supone que esto es de activo, ¿no? Es de activo porque nace por el debe. Se supone. Bueno, no es una cuenta de activo, es una cuenta de pasivo. Es un caso también especial, que lo que hace es minorar la cuenta esta, 400. Por eso se pone por el debe.

152
00:21:45,789 --> 00:21:50,049
es una excepción

153
00:21:50,049 --> 00:21:51,289
también, porque si yo veo una cuenta

154
00:21:51,289 --> 00:21:53,390
806 por el debe, lo lógico

155
00:21:53,390 --> 00:21:55,549
es que sea activo, pues no

156
00:21:55,549 --> 00:21:57,769
en este caso no, es una cuenta de pasivo

157
00:21:57,769 --> 00:22:00,029
que el plan general contable interpreta

158
00:22:00,029 --> 00:22:01,430
que hace que minore

159
00:22:01,430 --> 00:22:03,529
la cuenta 400, por eso la pone

160
00:22:03,529 --> 00:22:04,670
en el debe

161
00:22:04,670 --> 00:22:06,569
pero bueno, eso

162
00:22:06,569 --> 00:22:08,990
para que lo sepáis, simplemente

163
00:22:08,990 --> 00:22:11,470
cuando yo tengo envases o compro

164
00:22:11,470 --> 00:22:13,029
mercaderías

165
00:22:13,029 --> 00:22:36,150
Y hay envases y embalajes con facultad de devolución, lo tengo que llevar a una cuenta transitoria, que es la 406, hasta que yo decida si lo devuelvo o no lo devuelvo. Por supuestísimo, el IVA se va a calcular sobre la cantidad completa, porque a mí el proveedor me va a cobrar todo o me lo va a dejar pendiente. En este caso no se paga, serían 2.940 que se queda aquí pendiente en proveedores.

166
00:22:36,650 --> 00:22:37,990
¿Qué puede ocurrir?

167
00:22:39,410 --> 00:22:42,269
Una vez que yo tengo la mercadería en mi poder,

168
00:22:43,049 --> 00:22:45,430
pues que la empresa, yo, por ejemplo, que soy la que he comprado,

169
00:22:45,890 --> 00:22:48,349
decida devolver los envases porque no los quiero para nada.

170
00:22:49,190 --> 00:22:53,329
Como yo no los quiero para nada, lo primero que hago es eliminar esta cuenta de aquí.

171
00:22:53,730 --> 00:22:59,109
La 406 la voy a eliminar, la voy a saldar por el haber, lógicamente.

172
00:22:59,410 --> 00:23:04,109
Ha nacido por aquí, se salda por aquí, por el mismo importe, 400 euros.

173
00:23:04,109 --> 00:23:21,509
Ojo con el IVA, que lo mismo, hago lo mismo que con las facturas rectificativas. La 472, que es el IVA que yo soporté aquí, lo minoro con un apunte en el haber por la parte del IVA correspondiente a los 400 euros, lógicamente.

174
00:23:21,509 --> 00:23:38,769
21% sobre 484. De tal manera que los proveedores le voy a dar de baja, o sea, voy a disminuir la deuda que yo tengo con esos proveedores, porque esta deuda se había generado teniendo en cuenta los envases y los embalajes.

175
00:23:38,769 --> 00:23:53,450
Por lo tanto, si yo hago un apunte en la cuenta proveedores por el debe, por el otro lado, ¿vale? Se supone que el saldo, se supone no, seguro, el saldo de la cuenta proveedores será 2.904 menos 480, ya le deberé menos, ¿vale?

176
00:23:54,430 --> 00:23:59,809
¿Cuál es la otorción que puede haber? Pues que no le devuelva los envases, que resulta que me interesen los envases y no se los quiero devolver.

177
00:24:00,210 --> 00:24:11,309
Con lo cual, es como si los comprara. Y si los compro, los tengo que llevar a la cuenta 602 de compra de otros aprovisionamientos, como habíamos visto aquí, en el primer caso.

178
00:24:12,089 --> 00:24:19,269
¿Qué ocurre con el IVA? Pues que yo el IVA no lo voy a registrar más, lógicamente, porque lo he registrado aquí.

179
00:24:19,269 --> 00:24:36,670
¿De acuerdo? En el primer asiento he registrado los 540 euros que equivalen a los 2.400, con lo cual aquí yo ya no registro IVA, ¿vale? Y, por supuesto, doy de baja la cuenta de envases y embalajes, esta cuenta que estaba aquí en stand-by, o sea, que es una cuenta transitoria.

180
00:24:37,170 --> 00:25:01,009
Transitoria significa que tarde o temprano se va a eliminar, ¿vale? Más tarde que más pronto que tarde, ¿vale? Dependiendo de la decisión que se tome. ¿Qué puede ocurrir también? Pues que resulta que han llegado los envases, me han llegado y se han roto, los he estropeado, se han roto, bueno, pues se considera exactamente igual que si la empresa se queda con los envases, ¿vale?

181
00:25:01,009 --> 00:25:09,490
Entonces, se contabilicen a 602 sin el IVA, porque ya lo he contabilizado antes, y se anula la cuenta transitoria, ¿vale?

182
00:25:10,109 --> 00:25:17,450
Bien, anticipos en las compras. ¿Qué significa esto de anticipos en compras? Pues lo que la palabra lo dice.

183
00:25:17,849 --> 00:25:28,990
Yo, con un proveedor, por ejemplo, que ya he tenido trato con él, pues resulta que quiero que le voy a dar una cantidad de dinero

184
00:25:28,990 --> 00:25:35,529
para que antes de, se haga cuenta de una mercadería que me va a vender, ¿vale?

185
00:25:35,589 --> 00:25:37,750
Pero que todavía no me ha vendido, todavía no he comprado.

186
00:25:37,890 --> 00:25:41,730
Sin embargo, yo le voy a dar como una especie de señal, por el motivo que sea.

187
00:25:41,730 --> 00:25:49,509
Puede ser, por ejemplo, porque las mercaderías, no sé, como que quieran, estén muy demandadas

188
00:25:49,509 --> 00:25:54,309
y yo quiero reservarme esas mercaderías, con lo cual lo que voy a hacer va a ser darle al proveedor

189
00:25:54,309 --> 00:25:58,569
un anticipo para que vea que yo, bueno, que las quiero comprar en cuanto estén, ¿de acuerdo?

190
00:25:58,990 --> 00:26:11,690
¿Cuál es la peculiaridad de estos anticipos? Pues que tienen IVA. Yo le puedo pagar al proveedor la cantidad que sea, pero tengo que tener en cuenta que tienen IVA. Antiguamente no lo tenían, ahora lo tienen.

191
00:26:11,690 --> 00:26:24,069
Con lo cual, la contabilidad de este tipo de anticipos a proveedores sería utilizar la 407, anticipos a proveedores, con su IVA y mi banco que disminuye.

192
00:26:24,069 --> 00:26:40,630
Claro, si yo le doy un dinero al proveedor, mi banco va a disminuir, sale del banco, ¿de acuerdo? En este caso, ¿pensáis que la 407 es una cuenta de activo, de pasivo? Teóricamente, tiene que ser una cuenta de activo, debe ser una cuenta de activo porque están haciendo por el debe.

193
00:26:40,630 --> 00:26:42,470
Pero puede ser una engañita como el otro

194
00:26:42,470 --> 00:26:44,990
Pues no, en este caso no es ninguna engañita

195
00:26:44,990 --> 00:26:47,650
La 407 es una cuenta de activo

196
00:26:47,650 --> 00:26:49,069
Y tiene toda su lógica

197
00:26:49,069 --> 00:26:49,990
¿Por qué?

198
00:26:49,990 --> 00:26:51,529
Porque es que a mí

199
00:26:51,529 --> 00:26:53,710
Esto es algo que yo le doy

200
00:26:53,710 --> 00:26:55,470
A un señor o a un proveedor

201
00:26:55,470 --> 00:26:57,269
O a una señora o a una proveedora

202
00:26:57,269 --> 00:26:59,829
Para que me den

203
00:26:59,829 --> 00:27:00,369
Para que

204
00:27:00,369 --> 00:27:03,509
Para que cuando me manden

205
00:27:03,509 --> 00:27:05,589
Unas mercaderías determinadas

206
00:27:05,589 --> 00:27:06,329
¿Vale?

207
00:27:08,089 --> 00:27:10,150
Bueno, yo lo utilice como pago

208
00:27:10,150 --> 00:27:15,910
de esas mercaderías. Pero mientras a mí no me mande las mercaderías, ese proveedor

209
00:27:15,910 --> 00:27:21,549
a mí me debe ese dinero, como es lógico. ¿De acuerdo? Me deberá ese dinero hasta

210
00:27:21,549 --> 00:27:26,109
que no se formalice la venta o la compra. En mi caso, cuando se formalice la compra

211
00:27:26,109 --> 00:27:31,009
y ya me haya dado a mí las mercaderías, pues lógicamente este antitipo de proveedor

212
00:27:31,009 --> 00:27:36,470
se anulará. ¿Vale? Ya no tendré ese activo. ¿Por qué? Porque le tendré que pagar. ¿Vale?

213
00:27:36,470 --> 00:27:39,470
O sea, en este caso sí es una cuenta de activo.

214
00:27:40,210 --> 00:27:45,210
Ejemplo, la empresa entrega un cheque de 800 euros más el IVA a cuenta de una futura compra.

215
00:27:45,650 --> 00:27:51,890
Si yo, por ejemplo, pusiera aquí que la empresa entrega un cheque de 800 euros IVA incluido, ¿vale?

216
00:27:51,930 --> 00:27:55,769
Yo tengo que saber que dentro de los 800 euros está el IVA incluido.

217
00:27:56,269 --> 00:28:04,289
Con lo cual, el asiento, en este caso, es muy fácil porque te dice que él te lo da más IVA a los 800,

218
00:28:04,289 --> 00:28:15,630
al antitipo de proveedores, saco el IVA del 21% y el banco, ¿vale? El resultado. Si yo, como os estoy diciendo, digo que el cheque es 800 IVA incluido,

219
00:28:15,750 --> 00:28:22,990
tengo que desglosarlo, ¿vale? Por una parte sacaré la base imponible y por otra parte sacaré el IVA, ¿de acuerdo?

220
00:28:23,849 --> 00:28:34,109
Dividiría 800 entre 1,21 para que me diera la base imponible y el 21% que corresponda y el banco. Lógicamente será un poco menos.

221
00:28:34,289 --> 00:28:51,269
¿Vale? Posteriormente la empresa compra la mercadería por importe de 4.800 euros aplicando el anticipo. ¿Qué ocurre? Que posteriormente se hace la venta, o sea, se hace la compra y resulta que compra por 4.800.

222
00:28:51,269 --> 00:29:14,170
Bueno, pues yo registro mi compra en la cuenta 600 por los 4.800, por supuesto, mi gasto, le aplico el IVA, pero ¿qué IVA aplico? Aplico el IVA de los 4.800 que acabo de comprar, pero, perdón, no le puedo aplicar el IVA de todo los 4.800 euros, ¿no?

223
00:29:14,170 --> 00:29:28,130
Porque es que da la casualidad de que yo ya aquí registré el IVA de 800 por el anticipo, con lo cual yo no puedo deducirme, porque esto es IVA soportado, IVA deducible, dos veces lo mismo.

224
00:29:28,130 --> 00:29:57,130
O sea, yo me tengo que deducir el IVA de 4.800, ¿vale? Solo. En una parte o en varias partes, pero me lo tengo que deducir solo de 4.800. Si yo aquí me he deducido 168, ¿vale? Lo que haré será hacer el cálculo de 4.800 menos, la base imponible es esta, menos los 800 que yo ya tenía, que había de aquí de base imponible, por el 21%.

225
00:29:58,130 --> 00:30:21,789
¿Vale? A lo que voy. Tiene que aparecer en la 4472 solamente el IVA de 4.800. Y el IVA de 4.800 por 0,21 serán 1.800. ¿Vale? Pues 1.800 euros es la suma de 840 más 168. ¿De acuerdo? Esto es importantísimo.

226
00:30:21,789 --> 00:30:49,990
O sea, yo no me puedo deducir aquí. O sea, yo porque aquí la compra de los 600 euros no puedo aquí poner el IVA de 4.800 entero. No. ¿Vale? Los de 1.800. Porque entonces va a venir Hacienda y me va a decir, oiga, se está deduciendo usted el IVA de 4.800 y el IVA de 800. ¿Vale? Y sabéis que esa parte nos la devuelve Hacienda. Y lógicamente Hacienda nos la va a devolver. O sea, las cuentas hay que hacerlas bien. ¿De acuerdo?

227
00:30:49,990 --> 00:31:19,799
¿De acuerdo? Vale, pues una vez que tengo esto, ¿qué hago con el pago? ¿Cómo le pago a este señor? Pues le voy a pagar, por supuesto, aprovechando mi anticipo que tenía aquí. Si ya se lo he dado, pues le voy a dar de baja 800 y el resto que me quede por pagar, pues se lo deberé al proveedor. Lo anoto en 4840, que es la deuda que tengo. ¿De acuerdo? Vale.

228
00:31:21,500 --> 00:31:27,019
Hay más ejercicios, ¿vale? Luego se harán más ejercicios de esto. Hay un montón.

229
00:31:27,759 --> 00:31:31,720
¿Qué ocurre con las ventas? Vamos a ver las peculiaridades que tienen las ventas de existencias.

230
00:31:32,359 --> 00:31:42,799
Las ventas de existencias o las ventas de mercaderías se contabilizan durante el ejercicio, ya lo hemos dicho, en cuentas del grupo 7.

231
00:31:43,140 --> 00:31:47,019
Ventas de mercaderías, según lo que estemos vendiendo. Lo habitual es que sean mercaderías, ¿vale?

232
00:31:47,019 --> 00:32:02,259
O ventas de envases y embalajes. Esta cuenta tiene un número. Los envases y embalajes para las ventas tienen una cuenta específica que se llama así, ventas de envases y embalajes. En los gastos, acordaros que eran compras de otros aprovisionamientos. En las ventas, pues no.

233
00:32:02,259 --> 00:32:05,960
¿Qué debemos registrar en las cuentas 700?

234
00:32:06,519 --> 00:32:08,519
Pues debemos registrar lo siguiente

235
00:32:08,519 --> 00:32:11,420
El importe que nos factura el vendedor

236
00:32:11,420 --> 00:32:16,859
Por ejemplo, nos vende 20 unidades por 1 euro la unidad

237
00:32:16,859 --> 00:32:18,059
20 euros

238
00:32:18,059 --> 00:32:20,440
Menos los descuentos en el precio

239
00:32:20,440 --> 00:32:23,500
Resulta que nos descuentan 1 euro

240
00:32:23,500 --> 00:32:25,859
Pues 19 euros

241
00:32:25,859 --> 00:32:27,420
20 menos 19

242
00:32:27,420 --> 00:32:30,680
más todos los gastos

243
00:32:30,680 --> 00:32:31,299
que haya

244
00:32:31,299 --> 00:32:33,660
adicionales

245
00:32:33,660 --> 00:32:36,279
los gastos adicionales

246
00:32:36,279 --> 00:32:38,160
hasta que

247
00:32:38,160 --> 00:32:40,859
esté en el poder del cliente

248
00:32:40,859 --> 00:32:45,000
la mercadería que yo le esté vendiendo

249
00:32:45,000 --> 00:32:48,380
ojo, menos

250
00:32:48,380 --> 00:32:50,720
los transportes, los transportes en ventas

251
00:32:50,720 --> 00:32:52,720
tienen una peculiaridad

252
00:32:52,720 --> 00:32:54,819
se trata de otra variedad determinada

253
00:32:54,819 --> 00:32:55,519
igual que hemos dicho

254
00:32:55,519 --> 00:33:09,640
En las compras, en las cuentas 600 incluiría el precio que nos dice el proveedor menos las devoluciones, los descuentos más los gastos como podrían ser transportes, como pueden ser seguros.

255
00:33:09,640 --> 00:33:26,859
Bueno, pues aquí no, aquí se incluye el precio que yo le, en las ventas, y se incluirá en el 700 el precio que yo le pongo al cliente, más o menos, perdón, los descuentos que yo le haga, ¿vale?

256
00:33:28,460 --> 00:33:38,480
Pero no más los transportes, los transportes van a ir en una cuenta aparte, ¿vale? Los seguros sí, pero los transportes no, lo vamos a ver un poquito más adelante, un poquito más abajo.

257
00:33:38,480 --> 00:33:40,680
solamente hay que tener en cuenta esto

258
00:33:40,680 --> 00:33:43,440
la diferencia que hay entre las 600 y las 700

259
00:33:43,440 --> 00:33:46,160
el transporte

260
00:33:46,160 --> 00:33:47,880
lo siguiente que vamos a ver

261
00:33:47,880 --> 00:33:49,200
al igual que en las compras

262
00:33:49,200 --> 00:33:50,859
las devoluciones y descuentos

263
00:33:50,859 --> 00:33:52,599
que son posteriores a la factura

264
00:33:52,599 --> 00:33:55,480
es decir, igual que antes

265
00:33:55,480 --> 00:33:56,119
pero al contrario

266
00:33:56,119 --> 00:33:58,900
yo antes estaba comprando, ahora estoy vendiendo

267
00:33:58,900 --> 00:34:01,420
si yo hago una venta

268
00:34:01,420 --> 00:34:03,339
y en esa venta hago un descuento

269
00:34:03,339 --> 00:34:04,880
a mi cliente en esa

270
00:34:04,880 --> 00:34:07,019
propia venta, ya hemos dicho

271
00:34:07,019 --> 00:34:08,300
que lo vamos a descontar

272
00:34:08,300 --> 00:34:11,519
directamente de la cuenta y lo restamos en la cuenta 700.

273
00:34:12,139 --> 00:34:17,260
Pero si la venta, o sea, la devolución o el descuento es posterior a la factura,

274
00:34:17,260 --> 00:34:23,639
el mismo caso que el otro, pero al contrario, yo decido hacerle posteriormente un descuento a la factura,

275
00:34:23,940 --> 00:34:27,199
lo que haré será utilizar, un descuento o una devolución,

276
00:34:28,179 --> 00:34:31,699
estas tres cuentas para registrarlo en mi contabilidad.

277
00:34:32,199 --> 00:34:34,760
Cuentas de ingresos, lógicamente, estamos en el caso contrario.

278
00:34:35,659 --> 00:35:03,880
706 para descuentos sobre ventas por pronto pago, 708 para devoluciones de ventas y operaciones similares, es decir, por remesas devueltas por los clientes, el cliente llega y me dice que está mal, pues me lo devuelve, ¿vale? Y yo, claro, lógicamente le tendría que cobrar menos, ¿vale? O yo que sé, o que haya, o que estén deterioradas, o que se hayan incumplido las condiciones del pedido, ¿vale? Y las 709, rapes sobre ventas, descuentos por haber alcanzado un volumen determinado de pedidos.

279
00:35:03,880 --> 00:35:17,619
Los conceptos son los mismos, lo que varían ahora es si es compra o es venta. ¿Cómo se registran estas operaciones? Pues yo iría a lo de siempre, como os he dicho antes. ¿Cuál sería la factura o el asiento original de una venta?

280
00:35:17,619 --> 00:35:31,360
El asiento original de una venta es, por el debe, el banco, el cliente o el banco, y por el haber, la cuenta 700 y la 477, el repercutido.

281
00:35:31,360 --> 00:35:54,000
Bueno, pues si yo tengo un descuento fuera de factura, lo que hago es lo invierto, invierto ese asiento y digo, las 700 que anteriormente en el asiento original iba por el haber, la voy a poner por el debe, solo que no puedo utilizar la cuenta 700, sino la concreta de la operación que esté realizando. En este caso, un descuento sobreventa, 706.

282
00:35:54,000 --> 00:35:57,239
La 477 que en mi asiento original

283
00:35:57,239 --> 00:35:59,260
Iba por el haber porque se iba repercutido

284
00:35:59,260 --> 00:36:00,599
Lo pongo por el debe

285
00:36:00,599 --> 00:36:02,519
Exactamente igual

286
00:36:02,519 --> 00:36:05,000
¿Vale? Por el importe que corresponda

287
00:36:05,000 --> 00:36:05,340
¿Vale?

288
00:36:05,780 --> 00:36:08,500
Y la 430 que en mi asiento original

289
00:36:08,500 --> 00:36:10,820
Iba por el debe, la pongo por el haber

290
00:36:10,820 --> 00:36:11,960
En la rectificativa

291
00:36:11,960 --> 00:36:13,300
Por el importe total

292
00:36:13,300 --> 00:36:15,280
Y así con las otras dos

293
00:36:15,280 --> 00:36:15,980
¿Vale?

294
00:36:18,440 --> 00:36:20,239
Bueno, es lo mismo pero al contrario

295
00:36:20,239 --> 00:36:21,119
Hay que concentrarse

296
00:36:21,119 --> 00:36:23,920
Lo que estoy haciendo, lógicamente

297
00:36:23,920 --> 00:36:26,139
Al principio cuesta, luego sale solo, ¿vale?

298
00:36:26,519 --> 00:36:30,139
Los ejercicios los hacéis, que son muy fáciles.

299
00:36:32,679 --> 00:36:35,639
Y luego, aquí tenemos la parte que os he dicho de los gastos, ¿vale?

300
00:36:35,719 --> 00:36:39,300
Los gastos de transporte, las operaciones de compra y venta, en los dos.

301
00:36:40,159 --> 00:36:41,659
Primero las operaciones de compra.

302
00:36:44,119 --> 00:36:45,599
Primero las operaciones de compra.

303
00:36:45,699 --> 00:36:51,539
Ya hemos dicho que las compras de mercaderías, el gasto va siempre a la cuenta 600, aumentando esa cuenta 600.

304
00:36:51,840 --> 00:36:53,539
¿Qué pasa en la de ventas?

305
00:36:53,639 --> 00:36:55,699
Que no va a las 700, ¿vale?

306
00:36:55,739 --> 00:37:12,400
No aumenta la cuenta 700, sino que se lleva una cuenta específica que se llama 759 Ingresos por Servicios Diversos. ¿Vale? Cuando una empresa vende mercaderías, ¿vale? Vamos a suponer que nosotros somos la empresa que vendemos mercaderías.

307
00:37:12,400 --> 00:37:42,380
Normalmente, la empresa que vende las mercaderías es la que se suele ocupar de transportar esas mercaderías. ¿Cómo lo haga? Pues depende. Vamos a ver, puede encargar una empresa a la que se la lleve al cliente, puedo yo utilizar mis propios medios, puedo utilizar una furgoneta, los medios más habituales son esos, utilizo yo una furgoneta para llevarle la mercadería a mis clientes o yo contrato con una empresa de transporte para que le lleve.

308
00:37:42,400 --> 00:37:52,280
la mercancía a mis clientes, ¿de acuerdo? Entonces, aquí tenemos dos casos, que la

309
00:37:52,280 --> 00:37:57,739
empresa que vende se encarga del transporte, ¿vale? De las mercaderías, se encarga del

310
00:37:57,739 --> 00:38:06,380
transporte y coge y luego se lo repercute, se lo repercuta al cliente, ¿vale? ¿Qué

311
00:38:06,380 --> 00:38:12,380
hago? Pues ya he dicho que como no se puede meter en la cuenta 700, si yo le quiero repercutir

312
00:38:12,400 --> 00:38:17,260
admitir un transporte a un cliente, es decir, yo no quiero que lo paguen, en realidad, ¿vale?

313
00:38:17,360 --> 00:38:24,139
Lo habré hecho yo con mis propios medios, lo habré gastado yo con mis medios o con

314
00:38:24,139 --> 00:38:28,699
una empresa que contrate, ya la veremos, pero yo solo repercuto al cliente, ¿vale? Porque

315
00:38:28,699 --> 00:38:33,340
quiero que me lo pague él. Lo que hago es que utilizo esta cuenta 759 con su IVA al

316
00:38:33,340 --> 00:38:41,159
cliente. Eso por una parte, ¿vale? ¿Qué puede ocurrir? ¿Cuál es el segundo caso?

317
00:38:41,159 --> 00:38:58,619
Bueno, que la empresa que vende, ¿vale? Contrate, lo que os estoy diciendo, la empresa que venda contrata el transporte a seguro, una empresa de correos, ¿vale? Y esa empresa, ese transporte lo quiera también repercutir al cliente, ¿vale?

318
00:38:58,619 --> 00:39:15,199
Bueno, pues lo que haremos será primero tener en cuenta que yo estoy contratando un servicio, es decir, yo voy a tener un gasto con Segur, Correos o con quien sea, ¿vale?

319
00:39:15,199 --> 00:39:21,260
con una empresa externa. Si yo tengo un gasto con una empresa, o sea, si a mí una empresa

320
00:39:21,260 --> 00:39:26,860
externa me hace un transporte, me va a cobrar una factura, ¿vale? Es decir, por una parte

321
00:39:26,860 --> 00:39:32,699
de esta operación voy a tener el gasto de transporte y por otra parte, yo cuando le

322
00:39:32,699 --> 00:39:37,460
venda la mercadería a este señor, bueno, a mi cliente, por supuesto que se lo voy a

323
00:39:37,460 --> 00:39:42,460
repercutir también, este gasto, ¿vale? Que me va a cobrar una empresa de transporte,

324
00:39:42,460 --> 00:40:10,400
En este caso, no he registrado el gasto aparte porque yo me encargo del transporte. Yo voy con mi coche y se lo llevo. No me cobra una empresa una factura aparte por el transporte. Este es el caso en el que sí que te cobra el gasto una empresa aparte, con lo cual te voy a contar con el gasto que me factura la empresa de transporte y con lo que yo le voy a repercutir al cliente.

325
00:40:10,400 --> 00:40:13,800
¿De acuerdo? Y por lo tanto lo voy a llevar a las 7.59.

326
00:40:14,159 --> 00:40:20,880
El gasto lo llevaré a las 6.29, transportes con su IVA, y el ingreso en la venta a las 7.59.

327
00:40:22,460 --> 00:40:26,139
De tal manera que los asientos, esto vamos a ver un ejemplo que se ve mejor.

328
00:40:26,880 --> 00:40:33,920
Los asientos serán, en primer lugar, si la empresa transportista me ha cobrado ya y me ha hecho el transporte y me pasa la factura,

329
00:40:34,260 --> 00:40:37,980
pues me pasará una factura que yo tendré que reflejar en mi contabilidad de esta manera.

330
00:40:37,980 --> 00:40:40,280
624 por lo que me haya cobrado

331
00:40:40,280 --> 00:40:42,119
el transportista con el IVA

332
00:40:42,119 --> 00:40:44,159
y con la cuenta

333
00:40:44,159 --> 00:40:45,880
de la deuda, en este caso

334
00:40:45,880 --> 00:40:48,260
prestación de servicios porque no son

335
00:40:48,260 --> 00:40:49,820
proveedores habituales, ¿de acuerdo?

336
00:40:51,260 --> 00:40:52,400
Y cuando yo le vaya

337
00:40:52,400 --> 00:40:54,159
a repercutir

338
00:40:54,159 --> 00:40:56,360
ese gasto que a mí me ha

339
00:40:56,360 --> 00:40:58,619
cobrado la empresa de transporte al cliente

340
00:40:58,619 --> 00:41:00,519
no lo llevaré a la cuenta 700

341
00:41:00,519 --> 00:41:01,780
¿vale? Lo llevaré a la cuenta

342
00:41:01,780 --> 00:41:04,719
759 ingresos por servicios

343
00:41:04,719 --> 00:41:05,940
diversos, ¿vale?

344
00:41:05,940 --> 00:41:27,739
Vamos a ver un caso, un ejemplo con todo junto. Una empresa vende mercaderías a crédito por importe de 1.000 euros. Para el traslado de las mercaderías, la empresa contrata a una empresa de transporte de 100%. Ese importe la empresa se lo repercute a su cliente. El primer asiento que haremos será, bueno, el orden dependerá un poco de si la empresa de transporte nos cobra antes o después.

345
00:41:27,739 --> 00:41:35,079
Yo, aunque aquí esté puesto primero el de la venta y después el del gasto del transporte

346
00:41:35,079 --> 00:41:37,119
Yo prefiero hacerlo antes, ¿vale?

347
00:41:37,179 --> 00:41:39,679
Es decir, voy a empezar con el transporte

348
00:41:39,679 --> 00:41:43,539
La empresa de mercaderías, o sea, la empresa transportista nos cobra 100 euros

349
00:41:43,539 --> 00:41:47,480
Por transportarle esta mercadería a nuestro cliente

350
00:41:47,480 --> 00:41:50,139
Bueno, pues yo primero hago el asiento del transporte

351
00:41:50,139 --> 00:41:56,579
Que es un gasto, 6,24, con su IVA y con la deuda que tengo con el transportista

352
00:41:56,579 --> 00:42:14,059
¿De acuerdo? Y luego me voy a mi cliente y le digo, vale, la mercadería que te estoy vendiendo son 1000 euros, ¿de acuerdo? Como yo sé perfectamente que ha habido, que hay un importe, hay un transporte, te lo voy a cobrar, lógicamente.

353
00:42:14,059 --> 00:42:33,940
Lo que no puedo hacer es meterlo aquí, en la cuenta 700, como 1.100, porque eso lo hacíamos en los gastos. En las compras sí que metíamos en las 600 el importe del transporte, ¿no? Bueno, pues aquí no. En las ventas no lo incluyo dentro de las 700, ¿vale? Lo incluyo en las 759, 100, ¿vale?

354
00:42:33,940 --> 00:42:54,619
Y el IVA repercutido de ambos, de la 1.000 y de 100, ¿vale? Que serían 231. ¿Qué estoy diciendo aquí? Pues en realidad, si os dais cuenta, el transporte que yo tenía aquí como gasto, pues ahora lo he puesto aquí separado como ingreso, 100.

355
00:42:54,619 --> 00:43:23,559
De tal manera que yo no asumo ni gasto ni ingreso por este transporte. El IVA que yo me estaba aquí deduciendo, ¿vale? Aquí me lo va a dar también el cliente, ¿de acuerdo? Los 21 euros, ¿vale? Porque se calcula sobre el total, sobre los 1.100, ¿vale? De acuerdo que también se quedaría, bueno, el IVA soportado con el repercutido, ¿vale? Se liquidaría.

356
00:43:24,619 --> 00:43:30,500
Vale, eso es lo más peculiar que tiene el tema de los transportes en ventas.

357
00:43:31,539 --> 00:43:40,820
Y en cuanto a envases y embalajes, pues es lo mismo, exactamente lo mismo, pero que hemos visto antes, pero en este caso en lugar de comprar, lo que vamos a hacer va a ser vender.

358
00:43:41,099 --> 00:43:50,380
Somos nosotros los que vendemos los envases y los embalajes y somos nosotros los que decidimos si tienen facultad de devolución o no tienen facultad de devolución.

359
00:43:50,380 --> 00:44:12,400
¿De acuerdo? La venta de envases y embalajes, ya hemos dicho que va a las 704, cuenta específica, ventas de envases y embalajes. Si yo solamente compro, vendo envases y embalajes, lo llevaré a esa cuenta. Lógicamente, es un ingreso, por lo tanto, irá a poner a ver, 704.000 euros con su IVA repercutido. ¿Quién me lo debe? El cliente.

360
00:44:12,400 --> 00:44:30,179
¿Vale? Ventas de envase y embalaje con facultad de devolución. Es decir, yo vendo y de alguna manera dejo en el aire que mi cliente me devuelva el envase o el embalaje. Lo dejo en el aire, se lo permito, ¿vale? Pero no lo sé lo que va a hacer con él.

361
00:44:30,179 --> 00:44:58,019
Con lo cual, lo que hago es dejar esa parte en una cuenta transitoria, que se llama 437, envases y embalajes, a devolver por clientes. Me voy a mi contabilidad, vendo por los 2.000 euros que me dicen, que es la mercadería, dejo los envases y embalajes en una cuenta transitoria, que en este caso es de, ¿parecería que es de pasivo? Pues no, es de activo, porque lo que hace es que minora esta de activo.

362
00:44:58,019 --> 00:45:08,860
Bueno, da igual. 4, 3, 7 envases de embarazo a devolver por clientes y, por supuesto, todo el IVA, porque yo le voy a cobrar a este cliente todo el IVA por si acaso no me lo devuelven, ¿vale?

363
00:45:10,019 --> 00:45:14,159
¿Qué puede ocurrir? Pues lo mismo que en las otras circunstancias, o sea, en las compras.

364
00:45:14,159 --> 00:45:25,119
Que me devuelva el cliente los envases, si me devuelve los envases, cojo mi cuenta esta, que estaba aquí pendiente, y la duro, ¿vale?

365
00:45:25,119 --> 00:45:26,880
400 euros

366
00:45:26,880 --> 00:45:31,320
Por supuesto también

367
00:45:31,320 --> 00:45:33,880
Tengo que descontar el IVA repercutido

368
00:45:33,880 --> 00:45:35,500
Que yo había registrado aquí

369
00:45:35,500 --> 00:45:37,500
¿Por qué importe?

370
00:45:37,780 --> 00:45:39,000
Pues no por todo

371
00:45:39,000 --> 00:45:40,960
Sino por el 21% de 400

372
00:45:40,960 --> 00:45:41,860
¿Vale?

373
00:45:42,699 --> 00:45:44,599
El 21% de 400 es 84

374
00:45:44,599 --> 00:45:47,420
Y la suma 434

375
00:45:47,420 --> 00:45:49,119
Que es lo que

376
00:45:49,119 --> 00:45:51,380
Lo que le descuento al cliente

377
00:45:51,380 --> 00:45:52,739
En realidad el cliente ahora me va a deber

378
00:45:52,739 --> 00:45:55,360
2.904 menos 484

379
00:45:55,360 --> 00:45:56,619
porque me ha devuelto los envases

380
00:45:56,619 --> 00:45:57,400
¿vale?

381
00:45:58,980 --> 00:46:01,039
si se queda con los envases

382
00:46:01,039 --> 00:46:02,619
es decir, a mí no me devuelven nada

383
00:46:02,619 --> 00:46:04,619
pues por supuesto yo anulo igualmente

384
00:46:04,619 --> 00:46:06,559
mi 437 que la tenía aquí generada

385
00:46:06,559 --> 00:46:08,619
pero yo ya no toco IVA

386
00:46:08,619 --> 00:46:10,539
de ningún tipo, porque es que

387
00:46:10,539 --> 00:46:13,000
se los voy a vender directamente, si no me lo devuelve

388
00:46:13,000 --> 00:46:14,300
es como si se los hubiera vendido

389
00:46:14,300 --> 00:46:17,400
pues pongo la 704 y el IVA ya está aquí

390
00:46:17,400 --> 00:46:19,940
el IVA ya está aquí repercutido

391
00:46:19,940 --> 00:46:21,239
con lo cual lo dejo tal cual

392
00:46:21,239 --> 00:46:50,199
Lo mismo ocurriría si se han estropeado o extraviado los envases y me los devuelven, ¿de acuerdo? Y no me los devuelven, perdón, ¿vale? Vale, o sea, lo que haríamos sería más bien venderlos, con lo cual, es que son los mismos casos, pero al contrario, por eso digo que hay que pararse y pensar, porque en realidad si entiendo uno, entiendo otro, con las peculiaridades, por supuesto, que tiene cada uno y cada otro, pero que no son muchas.

393
00:46:51,239 --> 00:47:05,739
Y los anticipos en ventas, lo mismo que los anticipos en compras, pero al contrario, un cliente es a mí el que me da un anticipo, con lo cual tengo que saber que el anticipo lleva IVA, pero en este caso, puesto que es a mí, lleva un IVA repercutido, ¿vale?

394
00:47:05,739 --> 00:47:09,639
Y que la cuenta que se utilizará será la 438, antitipos a clientes.

395
00:47:10,019 --> 00:47:11,179
Cuenta de pasivo.

396
00:47:12,059 --> 00:47:12,320
¿Por qué?

397
00:47:12,599 --> 00:47:14,159
Porque yo hasta que no...

398
00:47:14,159 --> 00:47:17,860
O sea, esto es un dinero que yo estoy recibiendo, porque aumenta el banco,

399
00:47:18,300 --> 00:47:24,659
pero yo hasta que a ese cliente no le dé la mercancía, yo se lo debo, ese dinero.

400
00:47:24,860 --> 00:47:25,780
Con lo cual se da de pasivo.

401
00:47:25,960 --> 00:47:26,760
Por eso está por aquí.

402
00:47:27,280 --> 00:47:27,400
¿Vale?

403
00:47:29,059 --> 00:47:32,900
Ejemplo, la empresa recibe un cheque de 800 euros masiva, cuenta de una futura venta,

404
00:47:32,900 --> 00:47:39,539
Pues la cuenta anticipo de clientes, 438 con su IVA y el banco que me aumenta, porque es un anticipo, ¿vale?

405
00:47:40,579 --> 00:47:46,219
Posteriormente la empresa vende mercaderías por 4.080 aplicando el anticipo, lógicamente.

406
00:47:46,639 --> 00:47:49,119
Pues lo que hago es que el anticipo lo anulo, ¿vale?

407
00:47:49,780 --> 00:47:59,420
Bueno, anulo el anticipo porque lógicamente ya me lo han dado antes, con lo cual lo tengo que eliminar.

408
00:47:59,420 --> 00:48:24,340
O sea, el asiento de la venta sería, como siempre, 700, venta de mercadería por los 4.800. Ojo con el IVA, que no me puedo deducir todo el IVA de los 4.800. O sea, no deducir, que no puedo repercutir, en este caso, los 4.800, sino los 4.800 menos los 800, ¿vale? Y a eso le aplicaré el IVA, que serán 840, ¿vale?

409
00:48:24,340 --> 00:48:33,280
Por la otra parte, pues yo os digo que es el antitipo y lo que sobre o lo que falte será lo que me deba el cliente, ¿vale?

410
00:48:35,079 --> 00:48:49,179
Vale, y luego por último, esto de las correcciones valorativas de las existencias es que, vamos a ver, la idea es que en contabilidad, siguiendo el sistema de prudencia, yo, uy, el sistema, el principio de prudencia, uno de los principios que vimos en el plan general contable,

411
00:48:49,179 --> 00:49:06,300
Siguiendo ese principio, si yo detecto que a 31 de diciembre voy a tener, o sea, por ejemplo, mis mercaderías están valoradas por debajo de lo que en realidad es el precio de mercado, yo lo tengo que decir de alguna manera.

412
00:49:06,300 --> 00:49:18,099
O sea, tengo que decir, ojo, que como yo venda yo las mercaderías, estas mercaderías, es muy probable que las venda con pérdidas, porque las tengo valoradas por debajo del precio de mercado.

413
00:49:18,099 --> 00:49:30,119
Entonces, eso, para reflejar esas correcciones valorativas que me obliga el plan a hacerlo, tendré que utilizar unas cuentas determinadas, la 390 y la 396, concretamente.

414
00:49:30,639 --> 00:49:41,780
Lo que hay que hacer es comparar el valor neto realizable, es decir, el valor de venta menos los gastos necesarios para hacer esa venta, con el precio de adquisición.

415
00:49:41,780 --> 00:49:58,340
¿Vale? Para ver simplemente si el valor que yo tengo en mi contabilidad está por encima o está por debajo de lo que es el precio de mercado. Y si una venta de esa existencia me provocaría mínima pérdida, que en ese caso estoy obligado a decirlo. ¿Vale? ¿Qué hago?

416
00:49:58,340 --> 00:50:26,739
En primer lugar, comparo y veo si el valor neto realizable, que os daré la cantidad, es menor que el precio de adquisición. Hay que reconocer el deterioro. Ha habido un deterioro que se llama en nuestras existencias. ¿Cómo? Pues con este asiento. Con un asiento de gasto 6,93 al 3,90 que es el deterioro de valor de las mercaderías. Nuestras mercaderías están deterioradas. O sea, el valor contable está por debajo del mercado.

417
00:50:28,340 --> 00:50:46,300
Si es mayor, si sin embargo mi mercadería semicontabilidad está por encima, no tengo que hacer nada, o sea, en realidad no tengo que dotar nada, pero tengo que tener en cuenta que si yo ya había contabilizado un deterioro el año anterior, pues lo tengo que revertir, lo tengo que dar de baja con este asiento.

418
00:50:46,300 --> 00:50:49,019
doy de baja la 390

419
00:50:49,019 --> 00:50:50,420
y

420
00:50:50,420 --> 00:50:52,880
por el haber

421
00:50:52,880 --> 00:50:54,760
la reversión del deterioro

422
00:50:54,760 --> 00:50:57,280
y no hago nada más porque ya he visto

423
00:50:57,280 --> 00:50:59,219
que mi valor neto en ese año

424
00:50:59,219 --> 00:51:01,340
es el mismo que el de mercado

425
00:51:01,340 --> 00:51:02,780
¿qué ocurre

426
00:51:02,780 --> 00:51:05,380
si el valor neto realizable es menor

427
00:51:05,380 --> 00:51:06,280
que el

428
00:51:06,280 --> 00:51:08,420
que está por debajo

429
00:51:08,420 --> 00:51:11,500
es decir, tengo que contabilizar un deterioro

430
00:51:11,500 --> 00:51:12,079
de valor

431
00:51:12,079 --> 00:51:16,159
lo que hago es

432
00:51:16,159 --> 00:51:19,519
igual que el caso anterior, pero en este caso

433
00:51:19,519 --> 00:51:21,099
tengo que este año, pues tengo que

434
00:51:21,099 --> 00:51:23,400
contabilitar un deterioro, lo que hago

435
00:51:23,400 --> 00:51:25,139
es revertir

436
00:51:25,139 --> 00:51:26,679
siempre el del año anterior

437
00:51:26,679 --> 00:51:28,800
siempre se revierte el del año anterior

438
00:51:28,800 --> 00:51:30,920
y luego lo creo de nuevo

439
00:51:30,920 --> 00:51:32,940
¿vale? vamos a ver un ejemplo

440
00:51:32,940 --> 00:51:34,980
a 31 de diciembre el valor de las existencias

441
00:51:34,980 --> 00:51:36,699
finales de mercaderías es de

442
00:51:36,699 --> 00:51:38,880
6.000 euros, su valor

443
00:51:38,880 --> 00:51:40,460
neto realizable es de 5.000

444
00:51:40,460 --> 00:51:42,840
lo primero que tengo que hacer es calcular la

445
00:51:42,840 --> 00:51:44,360
diferencia ¿vale?

446
00:51:44,360 --> 00:52:01,639
Yo lo tengo valorado por 6.000 euros y resulta que en el mercado está por 5.000. Es decir, si la vendo, perdería. Con lo cual, ¿cuál es el importe? ¿Cuál es la diferencia? Mil.

447
00:52:01,639 --> 00:52:04,420
tengo que reconocer que

448
00:52:04,420 --> 00:52:05,619
1000 euros

449
00:52:05,619 --> 00:52:09,019
bueno, es probable que tenga una pérdida de 1000 euros

450
00:52:09,019 --> 00:52:10,099
y como es probable

451
00:52:10,099 --> 00:52:11,659
y yo tengo que ser muy prudente

452
00:52:11,659 --> 00:52:12,780
pues lo tengo que decir

453
00:52:12,780 --> 00:52:14,820
y decirlo es hacer este asiento

454
00:52:14,820 --> 00:52:16,659
1000

455
00:52:16,659 --> 00:52:20,000
doy la pérdida, doy ya directamente la pérdida

456
00:52:20,000 --> 00:52:21,079
como si lo estuviera vendiendo

457
00:52:21,079 --> 00:52:23,639
pérdidas por deterioro de existencias

458
00:52:23,639 --> 00:52:25,820
y 390.000

459
00:52:25,820 --> 00:52:27,219
¿vale? por la diferencia

460
00:52:27,219 --> 00:52:29,719
B, el ejercicio anterior

461
00:52:29,719 --> 00:52:36,420
se registró en la cuenta un deterioro de 600, ¿vale? Pues revierto, yo siempre digo

462
00:52:36,420 --> 00:52:41,159
que, o sea, como siempre digo, hay que revertir primero el del año anterior, que es este,

463
00:52:41,599 --> 00:52:50,659
¿vale? Sería este. Como era por 600, lo revierto con este asiento y doy de alta el

464
00:52:50,659 --> 00:52:55,760
nuevo, que es el mismo que este, ¿vale? Es que estos son dos casos. En el caso A, si

465
00:52:55,760 --> 00:53:10,900
Si en el año anterior no se había registrado nada, directamente se registra ese año. Si en el año anterior sí se había registrado antes, pues primero se revierte y después se registra el mismo, si os dais cuenta.

466
00:53:10,900 --> 00:53:14,179
y luego dice

467
00:53:14,179 --> 00:53:16,280
el 31 de diciembre el valor de las existencias finales

468
00:53:16,280 --> 00:53:18,300
de la empresa Dalia es de 8.000 euros

469
00:53:18,300 --> 00:53:20,559
siendo su valor neto realizable de 10.000

470
00:53:20,559 --> 00:53:21,960
pues está claro que si vendo

471
00:53:21,960 --> 00:53:23,880
no voy a obtener pérdida

472
00:53:23,880 --> 00:53:25,400
aquí no tengo que reflejar nada

473
00:53:25,400 --> 00:53:28,739
con lo cual lo único que tendría que tener en cuenta

474
00:53:28,739 --> 00:53:30,079
es que si yo el año anterior

475
00:53:30,079 --> 00:53:31,800
había reflejado un deterioro de valor

476
00:53:31,800 --> 00:53:33,579
lo tengo que revertir

477
00:53:33,579 --> 00:53:35,760
pero bueno, esto es un poco más

478
00:53:35,760 --> 00:53:37,280
avanzado

479
00:53:37,280 --> 00:53:40,400
tampoco nos vamos a meter

480
00:53:40,400 --> 00:53:43,039
demasiado en esto, pero bueno, que entendáis

481
00:53:43,039 --> 00:53:44,780
y que al menos sepáis

482
00:53:44,780 --> 00:53:46,900
cuál es la dinámica de la pérdida

483
00:53:46,900 --> 00:53:47,719
de valor que tienen

484
00:53:47,719 --> 00:53:50,000
las existencias, ¿de acuerdo?

485
00:53:51,159 --> 00:53:52,099
Vale, pues hasta aquí

486
00:53:52,099 --> 00:53:54,440
a ver si puedo

487
00:53:54,440 --> 00:53:56,820
quitar la pantalla esta

488
00:53:56,820 --> 00:53:58,119
hasta aquí