1
00:00:00,560 --> 00:00:16,460
Hola, buenos días. Aquí os presento la siguiente parte del tema, que es, bueno, de la unidad 5, el PDF3, la contabilidad del subgrupo 63, que son los tributos, ¿vale?

2
00:00:16,660 --> 00:00:21,920
Vamos a ver en este vídeo, pues, cómo se contabilizan, cómo se tratan contablemente.

3
00:00:21,920 --> 00:00:26,120
Como siempre, en el aula virtual tenéis

4
00:00:26,120 --> 00:00:34,850
Aquí están las dos videoclases que ya he subido

5
00:00:34,850 --> 00:00:36,409
Una de compras, ventas y resistencias

6
00:00:36,409 --> 00:00:39,369
Otra de compras, gastos e ingresos

7
00:00:39,369 --> 00:00:41,310
Primero pongo el vídeo y después los recursos, ¿vale?

8
00:00:42,570 --> 00:00:45,649
Y ahora vamos con este, que subiré el vídeo delante, ¿vale?

9
00:00:46,530 --> 00:00:49,070
Contabilidad del grupo 63, tributos

10
00:00:49,070 --> 00:00:49,890
¿De acuerdo?

11
00:00:50,530 --> 00:00:54,789
Vale, pues nos vamos a ir a ese documento concretamente

12
00:00:54,789 --> 00:01:01,509
Que es este, ¿vale?

13
00:01:01,649 --> 00:01:12,290
Contabilidad del grupo 63, tributos. Vale, pues empezamos. A ver, vamos a ver todos los que son impuestos.

14
00:01:12,689 --> 00:01:20,790
Básicamente, lo que son... Espera, te voy a quitarme de aquí. Me pongo más pequeña, más. Quito directamente, me quito.

15
00:01:21,769 --> 00:01:28,750
Vamos a ver todo lo que son impuestos, ¿vale? Lo que son tributos. No solamente impuestos, porque sabemos que los tributos son impuestos,

16
00:01:28,750 --> 00:01:32,590
son tasas, son contribuciones especiales, ¿vale?

17
00:01:32,909 --> 00:01:34,569
¿Cómo se reflejan todas ellas?

18
00:01:35,670 --> 00:01:38,590
Y para ello vamos a utilizar dos cuentas, fundamentalmente,

19
00:01:38,709 --> 00:01:41,730
que son las 630 y las 631.

20
00:01:43,209 --> 00:01:46,810
Empezamos por las 631, que se llama Otros Tributos,

21
00:01:47,430 --> 00:01:50,310
que son todos, o sea, todos aquellos que nos podemos encontrar

22
00:01:50,310 --> 00:01:54,609
y que nos suenen a impuesto, que nos sean impuestos de sociedades, ¿vale?

23
00:01:54,609 --> 00:01:58,569
Impuestos sobre beneficios, que se va en otra cuenta, que es la 630.

24
00:01:59,569 --> 00:02:15,330
Por ejemplo, el impuesto de actividades económicas, el impuesto de bienes inmuebles, las tasas, el impuesto de residuos, el numerito, por ejemplo, el numerito de los coches, todo eso se consideran tributos y se van a llevar a la cuenta 631.

25
00:02:15,330 --> 00:02:30,689
Por supuestísimo no llevan IVA, ¿vale? Los tributos, los impuestos, solo faltaba que además del impuesto nos hicieran pagar el IVA. No llevan IVA ni para empresas ni para individuos, ¿de acuerdo?

26
00:02:30,849 --> 00:02:43,009
Con lo cual, si nos están cargando o nos están pasando un recibo al ayuntamiento del IBI, por ejemplo, pues lo que hacemos es que lo contabilizamos en la 631 y lo llevamos al banco porque normalmente se paga directamente, ¿vale?

27
00:02:45,330 --> 00:02:50,590
Este es un ejemplo con un importe. El IBI ha ascendido a 300 euros, pues 300 que salen de nuestro banco, ¿de acuerdo?

28
00:02:52,210 --> 00:02:57,789
Vale, la cuenta 630. La cuenta 630 se refiere al impuesto sobre beneficios.

29
00:02:58,669 --> 00:03:03,090
El impuesto de esta cuenta se utiliza solamente a final de año. ¿Por qué?

30
00:03:03,090 --> 00:03:12,150
Porque, como todos sabemos, a final de año nosotros regularizaremos nuestros gastos y nuestros ingresos para ver si hemos obtenido un beneficio o una pérdida.

31
00:03:12,150 --> 00:03:20,870
y sobre ese beneficio, sobre el beneficio, se aplicará un tanto por ciento que estipule en cada momento el gobierno

32
00:03:20,870 --> 00:03:27,509
y se aplicará ese porcentaje y ese porcentaje será el que habrá que pagar Hacienda, ¿vale?

33
00:03:27,590 --> 00:03:30,770
Si hay pérdida, lógicamente no se paga nada, ¿vale?

34
00:03:30,789 --> 00:03:37,990
Si el contraste entre los gastos, las cuentas de gestión, las cuentas de gastos y de ingresos resulta que sale pérdida, pues no se paga.

35
00:03:37,990 --> 00:03:58,189
Pero hay que tratarlo de una manera concreta, cualquiera de los casos. En primer lugar, lo primero que tenemos que hacer es que Hacienda, como ya os he dicho en el vídeo anterior, lo que quiere es tener antes, porque os he dicho que el impuesto de sociedades normalmente se liquida al final del ejercicio.

36
00:03:58,189 --> 00:04:16,949
¿De acuerdo? Se paga. O sea, vosotros fijaos, estamos en un ejercicio económico, imaginaos, del 1 de enero al 31 de diciembre. El impuesto de sociedades se liquida con todo lo que ha pasado hasta 31 de diciembre. Y luego, si hay que pagar, se paga, te dejan para pagar hasta el 25 de julio del año siguiente.

37
00:04:16,949 --> 00:04:31,569
¿Vale? Entonces, como Hacienda durante ese año en el que estamos en curso, en el transcurso, lo que quiere, o sea, no quiere esperar al 25 de julio del año siguiente para que tú le pagues un poquito, le pagues lo que vayas obteniendo.

38
00:04:31,569 --> 00:04:48,230
No, tiene prisa. Hacienda lo que quiere es que poco a poco tú, a lo largo del año, vayas determinando cuál será si vas a tener beneficio o cuál es el beneficio que has obtenido hasta un determinado periodo, hasta un determinado mes, para que le adelantes un poquito.

39
00:04:48,230 --> 00:05:09,209
¿De acuerdo? Todo eso, todos esos adelantos que le vas a hacer, van a ir a cuenta, por supuesto, del impuesto de sociedades que harás al final. Pero, insisto, Hacienda lo que quiere es tener el dinero antes. Asegurarse que va a tener, que si tú está claro que vas a tener beneficios o has tenido beneficios durante el primer trimestre, por ejemplo, que le pagues antes. ¿De acuerdo?

40
00:05:09,209 --> 00:05:34,689
Por eso lo que hace es estipular tres pagos a cuenta, que se llaman, durante el ejercicio. Antes de que llegue final de ejercicio, tú tendrás que mirar a ver qué beneficio has tenido durante el primer trimestre, porque el primer pago a cuenta se hace del 1 al 20 de abril, con la información que tienes del primer trimestre, de enero, febrero y marzo.

41
00:05:34,689 --> 00:05:53,329
De tal manera que tienes que parar y decir, bueno, vamos a ver, ¿qué beneficios he obtenido yo durante este primer trimestre? Haces un pequeño cierre y en función de esos beneficios que he tenido, pues tengo que pagarle a Hacienda una cantidad, la que me diga el tanto por ciento que se os lo diré yo o incluso os diré el tanto por ciento que os diga yo.

42
00:05:53,329 --> 00:06:19,149
¿Vale? Ese sería el primer pago a cuenta. ¿Cómo se contabiliza ese primer pago a cuenta? Pues os tiene que sonar esta cuenta 473 que la hemos utilizado, cuando la hemos utilizado, con las retenciones que nos hacen a nosotros, por ejemplo, cuando nosotros alquilamos, somos propietarios de un piso y el inquilino lo que hace es que no nos cobra todas las cantidades a nosotros, sino que le da a tienda una parte, ¿vale?

43
00:06:19,149 --> 00:06:39,370
Todo eso son trocitos que va cogiendo Hacienda, ¿vale? Que sabe que al final lo vas a tener que liquidar al final, pero bueno, que se quiere ir asegurando, ¿vale? Ese es el sentido. Entonces, utilizo la misma cuenta que utilizábamos antes, que era la 473, Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta, ¿vale?

44
00:06:39,370 --> 00:06:56,029
Que lo pongo en el debe porque es una cuenta de activo. ¿Por qué? Porque hasta que yo no haga la liquidación del impuesto de sociedades a final de año, en principio me lo debe, ¿vale? En principio me lo debe Hacienda porque todavía no está hecho, ¿de acuerdo? Lo mismo que en las retenciones.

45
00:06:56,029 --> 00:07:11,750
Y se lo pago, sale de mi banco, ¿vale? De tal manera que yo en la 473 voy a tener un saldo, siempre, ¿vale? Por las retenciones que he hecho, por los alquileres, por las comisiones y todas estas cosas, más las que vaya haciendo a cuenta, ¿vale?

46
00:07:11,750 --> 00:07:14,670
este es un ejemplo con casos

47
00:07:14,670 --> 00:07:16,769
con números concretos, la empresa paga

48
00:07:16,769 --> 00:07:18,769
el 20 de abril a cuenta del impuesto

49
00:07:18,769 --> 00:07:20,629
sobre beneficios, el primer pago

50
00:07:20,629 --> 00:07:22,509
fraccionado o pago a cuenta, es lo mismo

51
00:07:22,509 --> 00:07:24,910
500 euros, pues lo reflejo en esta

52
00:07:24,910 --> 00:07:25,850
cuenta, vale

53
00:07:25,850 --> 00:07:29,800
aparece la cuenta 473

54
00:07:29,800 --> 00:07:31,860
que es lo que os acabo de decir

55
00:07:31,860 --> 00:07:34,079
y este es el ejemplo que os acabo de poner

56
00:07:34,079 --> 00:07:35,959
y de recordar del

57
00:07:35,959 --> 00:07:37,720
vídeo anterior, que

58
00:07:37,720 --> 00:07:39,519
acordaos que cuando había una

59
00:07:39,519 --> 00:07:41,660
un arrendamiento

60
00:07:41,660 --> 00:07:51,060
en el que me pagan a mí, a mí me van a retener, me van a hacer una retención, un pago a cuenta de mi impuesto de sociedades del tanto por ciento que corresponda, ¿de acuerdo?

61
00:07:51,199 --> 00:08:05,329
Y lo llevo a esa 473, de manera que esa 473 va aumentando poco a poco por el debe, ¿de acuerdo? Vale. Cálculo del impuesto, esto, vamos, todo esto que estoy diciendo es muy importante

62
00:08:05,329 --> 00:08:17,449
Precisamente por eso, porque luego cuando vayamos a hacer a 31 de diciembre la liquidación del impuesto de sociedades, las vamos a tener que tener en cuenta, esa 473 con su saldo deudor, porque el TBI va a ser mayor que la B.

63
00:08:18,709 --> 00:08:27,350
¿Qué ocurre? Que a 31 de diciembre, lo que os digo, cogemos las cuentas del grupo 6 y del grupo 7, las cuentas que van a pérdidas y ganancias, y las contrastamos.

64
00:08:27,350 --> 00:08:50,149
¿Qué sale beneficio? Es decir, que los ingresos son mayores que los gastos. ¿Qué sale beneficio? Pues tendremos una base imponible, ¿de acuerdo? Imaginaos en cantidades así pequeñas, que tenemos 5.000 de ingresos y 3.000 de gastos. Sale beneficio por 2.000 euros, ¿no? La base imponible serán 2.000 el beneficio.

65
00:08:50,149 --> 00:09:06,330
A esa base imponible hay que, Hacienda nos exige que le apliquemos un tipo impositivo, que para las pymes normalmente es el 25%, y es el que vamos a aplicar. En cualquier caso, si cambia o quiero modificarlo, yo lo pondré, pero vamos, en principio para las pymes es el 25%.

66
00:09:06,330 --> 00:09:34,730
Hay que calcular el 25% sobre esos 2.000 euros, que son 500 euros, nada menos, y se lo tenemos que ingresar a la hacienda. Eso es lo que saldría del total. ¿De acuerdo? ¿Qué pasa? Que como yo ya he ido anteriormente haciendo una serie de pagos a cuenta, a través de la cuenta 473, yo ya le he ido adelantando ese dinero. Pues le resto esas retenciones y pagos a cuenta, el saldo que tenga la 473. ¿Vale? Se lo resto.

67
00:09:34,730 --> 00:09:48,830
Y si la 473 supongamos que tenía un saldo de 300 euros, porque se lo he ido pagando, he dicho que son 500 lo que debo, pues serán 500 menos los 300 que yo ya he ido pagando, con lo cual le deberé 200 a tienda.

68
00:09:49,389 --> 00:09:55,250
¿De acuerdo? Por eso es tan importante la 473, las retenciones que nos vayan haciendo a cuenta del impuesto de sociedades.

69
00:09:55,250 --> 00:09:59,250
¿Cuáles son los asientos contables? Pues de aquí me aprendo las cuentas

70
00:09:59,250 --> 00:10:03,350
En el debe yo voy a reflejar el impuesto corriente

71
00:10:03,350 --> 00:10:05,450
¿Vale? Por el importe del impuesto

72
00:10:05,450 --> 00:10:09,570
El importe del impuesto que será este, claro

73
00:10:09,570 --> 00:10:11,409
En la base, ¿vale?

74
00:10:12,509 --> 00:10:15,389
El importe que sea, en este caso hemos dicho que eran

75
00:10:15,389 --> 00:10:19,690
5.000, no, 2.000, hemos dicho que era el beneficio

76
00:10:19,690 --> 00:10:21,570
Bueno, pues el impuesto corriente, 2.000

77
00:10:22,350 --> 00:10:36,570
Voy a cancelar la 473 por el saldo que tenga, lógicamente, porque es que no se lo voy a pagar todo a Hacienda, le voy a pagar lo que deba, menos lo que yo ya he ido pagando, que son la cuenta 473.

78
00:10:37,210 --> 00:10:45,269
Y la diferencia será lo que me quede por pagar al impuesto de sociedades, que se lleva la cuenta 4752 acreedora por impuesto de sociedades.

79
00:10:45,269 --> 00:10:56,250
Y de esta manera yo reflejo la deuda que debo a Hacienda el día 31 de diciembre y que lo pagaré antes del 25 de julio del año siguiente.

80
00:10:56,909 --> 00:11:06,669
Ejemplo, vamos a liquidar el impuesto 31 del 12 del 19. El resultado, es decir, el beneficio antes de calcular ningún impuesto son 100.000 euros.

81
00:11:07,289 --> 00:11:13,029
Es decir, se ha hecho el cálculo entre los ingresos, la diferencia entre ingresos y gastos y ha salido 100.000 euros.

82
00:11:13,029 --> 00:11:18,250
Las recepciones y pagos a cuenta que se han ido haciendo a lo largo del ejercicio han sido 8.000

83
00:11:18,250 --> 00:11:22,649
Es decir, la cuenta 473 tiene un saldo deudor de 8.000

84
00:11:22,649 --> 00:11:26,950
Y el tipo de impositivo que se aplica desde el impuesto es el 25%

85
00:11:26,950 --> 00:11:27,830
¿Qué hacemos?

86
00:11:29,029 --> 00:11:32,570
Ponemos nuestro esquemita, base imponible van a ser 100.000

87
00:11:32,570 --> 00:11:33,429
¿Vale?

88
00:11:33,750 --> 00:11:39,629
Que yo le aplico el tipo impositivo que es el 25% y me saldrá 25.000

89
00:11:39,629 --> 00:11:42,110
Eso es lo que teóricamente yo tengo que pagar a Hacienda

90
00:11:42,110 --> 00:11:42,769
¿Vale?

91
00:11:43,029 --> 00:11:55,029
Si yo a eso tengo que tener en cuenta que ya he pagado una parte y como ya he pagado una parte, que está en la cuenta 473, le resto lo que haya en el saldo de la 473, que son 8.000.

92
00:11:55,029 --> 00:12:05,470
Le resto 8.000 y lo que queda a ingresar en Hacienda son las 17.000, que se lleva a la 472 para reconocer esa deuda con Hacienda.

93
00:12:05,470 --> 00:12:30,429
El asiento utilizo el impuesto de corriente, que son los 25.000 euros, que es lo que me sale de multiplicar el beneficio por el tanto por ciento de impuesto, los 25.000, impuesto corriente, 473, 4752, 473 por lo que ya he pagado durante el ejercicio, de tal manera que esa cuenta se va a saldar, se va a quedar a cero,

94
00:12:30,429 --> 00:12:53,350
Y 4752, que aparecerá con un saldo acreedor de 17.000 euros y que se quedará ahí hasta que yo pague el año siguiente, ¿veis? Este es el 19, este es el 20, hasta que yo en julio lo pague, momento en el cual la cancelaré, se quedará a cero, 17.000, 4752 y, por supuesto, disminuirá mi banco, ¿vale? Por 17.000 euros.

95
00:12:53,350 --> 00:12:58,309
eso hemos visto el caso en el que hay beneficio

96
00:12:58,309 --> 00:13:00,269
pero vamos a suponer que no hay beneficio

97
00:13:00,269 --> 00:13:03,629
que nosotros hacemos el 31 de diciembre nuestros cálculos

98
00:13:03,629 --> 00:13:05,990
y resulta que no ha habido beneficio

99
00:13:05,990 --> 00:13:12,179
hay que reflejarlo igualmente

100
00:13:12,179 --> 00:13:15,000
no pagaremos pero tendremos que reflejarlo

101
00:13:15,000 --> 00:13:18,019
y lo reflejaremos contablemente con las cuentas

102
00:13:18,019 --> 00:13:22,299
42745 que es crédito por pérdidas a compensar

103
00:13:22,299 --> 00:13:25,480
y por el haber 6301 impuesto diferido

104
00:13:25,480 --> 00:13:45,519
Es decir, lo que hacemos es, si cogemos la base imponible de lo que nos ha salido en la liquidación de ingresos menos gastos, pues va a salir negativa. Por ejemplo, al contrario, hemos tenido 5.000 de gastos y 3.000 de ingresos, pues va a salir menos 2.000. Bueno, pues 2.000 por el 0.25 serían 500, ¿no?

105
00:13:45,519 --> 00:14:03,879
Pero en negativo, por eso se invierte este asiento. Hay que reflejarlo y hay que ponerlo en un asiento y se pone así. Aquí pondríamos lo que salga de la base imponible por el 25%, ¿de acuerdo? Menos algo, pero no se pone en negativo, se pone en positivo.

106
00:14:03,879 --> 00:14:12,159
en esta cuenta y en el haber el impuesto que teóricamente las cuentas del grupo 6 siempre

107
00:14:12,159 --> 00:14:15,480
vienen por el debe, pero como en este caso es al contrario, lo que quiero poner es un

108
00:14:15,480 --> 00:14:21,559
menos gasto, como si dijéramos, y en este caso se utiliza la 6301 por el haber impuesto

109
00:14:21,559 --> 00:14:27,309
diferido. ¿Vale? Segundo asiento, ¿qué hacemos con las retenciones? Porque claro,

110
00:14:27,490 --> 00:14:31,330
independientemente de que nosotros a final de año hayamos tenido beneficio o pérdida,

111
00:14:31,450 --> 00:14:35,070
puede ser que hayamos tenido retenciones durante el año. Es decir, retenciones y pagos

112
00:14:35,070 --> 00:14:58,570
¿Qué hacemos con esa cuenta? Entonces, lo que hacemos es utilizar la cuenta 47099 porque estas retenciones nos las va a tener que devolver Hacienda. Si a nosotros al final del ejercicio no nos sale a pagar porque tenemos pérdidas, las retenciones que nosotros hemos ido haciendo a lo largo del ejercicio Hacienda nos las tiene que devolver.

113
00:14:58,570 --> 00:15:20,009
Y la manera de decirlo, contablemente, es, por supuesto, anulando la 473 por el importe que tuviéramos, por las retenciones que hayamos hecho durante el ejercicio y dando de alta una cuenta de activo, Hacienda Pública deudora por devolución de impuestos, reflejando el derecho de cobro que tenemos con Hacienda.

114
00:15:20,009 --> 00:15:37,889
Es decir, que Hacienda nos debe la cantidad de retenciones y pagos a cuenta que hayamos hecho a lo largo del ejercicio. Ejemplo, liquidar y contabilizar el impuesto a 31 de diciembre. El resultado contable antes de impuesto, pérdidas, del 18 es de 1.500 en negativo porque son pérdidas.

115
00:15:37,889 --> 00:15:55,629
Entonces, si vamos a cuenta que hemos ido haciendo a lo largo del ejercicio, ha sido 8.000 y el tipo impositivo son 25.000. Hacemos la liquidación, siempre es igual. Base imponible menos 150.000. Tipo impositivo, ¿por qué no hay? Si es que no hay tipo impositivo, ¿por qué no tenemos que pagar?

116
00:15:55,629 --> 00:15:58,730
La cuota líquida evidentemente será cero

117
00:15:58,730 --> 00:15:59,730
Si es que no hay que pagar nada

118
00:15:59,730 --> 00:16:01,330
Con lo cual

119
00:16:01,330 --> 00:16:03,809
Le restamos a esa cuota

120
00:16:03,809 --> 00:16:05,909
Que son cero, le restamos

121
00:16:05,909 --> 00:16:07,850
Lo que ya nosotros hemos pagado Hacienda

122
00:16:07,850 --> 00:16:09,110
Porque nos lo tiene que devolver

123
00:16:09,110 --> 00:16:11,549
Porque teóricamente no tenemos que pagar nada

124
00:16:11,549 --> 00:16:14,009
Y lo que sale es

125
00:16:14,009 --> 00:16:16,250
El negativo 8.000 porque nos lo tiene que devolver Hacienda

126
00:16:16,250 --> 00:16:17,950
Eso lo llevamos a un asiento

127
00:16:17,950 --> 00:16:19,649
Los asientos siempre van en positivo

128
00:16:19,649 --> 00:16:21,629
Aunque aquí pongamos el negativo

129
00:16:21,629 --> 00:16:23,629
Para enterarnos de que es

130
00:16:23,629 --> 00:16:27,629
pérdida, o sea, que nos tiene que devolver

131
00:16:27,629 --> 00:16:30,330
en los asientos siempre se ponen las cantidades en positivo

132
00:16:30,330 --> 00:16:33,669
no quiero haber un asiento con una cantidad

133
00:16:33,669 --> 00:16:35,289
en negativo porque no existe, ¿vale?

134
00:16:35,929 --> 00:16:39,789
¿Cuál es el asiento que haremos? Bueno, pues el 31 de diciembre lo que diremos

135
00:16:39,789 --> 00:16:41,970
será crédito

136
00:16:41,970 --> 00:16:45,629
4745, crédito por pérdidas a compensar

137
00:16:46,230 --> 00:16:48,470
por la parte que

138
00:16:48,470 --> 00:16:51,769
teóricamente saldría de aplicar

139
00:16:51,769 --> 00:16:54,230
saldría de aplicar el 25%

140
00:16:54,230 --> 00:16:55,350
que se supone que se aplica

141
00:16:55,350 --> 00:16:57,710
a la base imponible, que serían

142
00:16:57,710 --> 00:17:00,029
37.500, ¿vale?

143
00:17:01,629 --> 00:17:04,509
Lo ponemos como crédito por pérdidas a compensar

144
00:17:04,509 --> 00:17:05,670
y

145
00:17:05,670 --> 00:17:07,829
el asiento este que hemos hecho aquí, ¿vale?

146
00:17:07,990 --> 00:17:08,829
Ahora un poco más arriba.

147
00:17:09,650 --> 00:17:10,950
Y aquí

148
00:17:10,950 --> 00:17:13,670
61 impuesto diferido. O sea,

149
00:17:13,829 --> 00:17:14,950
el mismo asiento, pero al contrario.

150
00:17:15,890 --> 00:17:17,309
Este que hemos hecho aquí arriba,

151
00:17:23,319 --> 00:17:25,480
bueno, este no, no lo...

152
00:17:25,480 --> 00:17:42,539
Bueno, hay que hacerlo al contrario, a ver, que me pierdo, que ya ahora me pierdo, no sé por dónde andaba, vale, ya estoy aquí, aquí es donde estábamos.

153
00:17:42,539 --> 00:17:58,279
A ver, los créditos por pérdidas a compensar, esto es una cuenta de activo, ¿vale? Es una cuenta de activo porque lo debe, o sea, es como si dijéramos el tanto por ciento que tendría que haber pagado si hubiera salido positivo.

154
00:17:58,279 --> 00:18:15,779
Como ha salido positivo, contablemente no lo pongo en negativo, sino que lo que hago es que utilizo la 6301 al contrario, porque ya os he dicho que la 600 normalmente va por el debe, y lo llevo al impuesto diferido.

155
00:18:15,779 --> 00:18:34,079
¿Vale? Y el siguiente asiento que hago es anular, por supuesto, las retenciones que yo había pagado aquí, ¿vale? Anular las retenciones que tenía pagadas aquí por 8.000 euros y generar otro derecho de cobro con Hacienda que me lo devolverá, los 8.000 euros, ¿vale?

156
00:18:34,940 --> 00:18:37,039
Esto no se devuelve, esto no lo devuelve Hacienda.

157
00:18:37,180 --> 00:18:43,960
Esto se queda aquí, los créditos por pérdidas a compensar, es decir, lo que hubieras tenido que pagar, ¿vale?

158
00:18:44,180 --> 00:18:47,059
En caso de haber tenido beneficios, esto no te lo devuelve Hacienda.

159
00:18:47,160 --> 00:18:49,039
Se queda ahí y ahora veremos cómo se regulariza.

160
00:18:49,339 --> 00:18:53,940
Pero esto, lo que anulo con la 473, sí te lo devuelve Hacienda, ¿vale?

161
00:18:56,380 --> 00:18:57,240
¿Qué es lo que pongo aquí?

162
00:18:57,240 --> 00:19:02,519
Bueno, cuando Hacienda nos devuelva las retenciones, lo hará ingresando en la cuenta del banco, que será esta.

163
00:19:02,519 --> 00:19:12,380
Anularemos la deudora por devolución de impuestos y aumentará nuestro banco porque no lo devuelve.

164
00:19:13,279 --> 00:19:17,880
Vamos a suponer que hay beneficio y compenso la base imponible negativa del año anterior.

165
00:19:18,420 --> 00:19:23,880
Esto de aquí es lo que se llama base imponible negativa del año anterior,

166
00:19:23,880 --> 00:19:43,859
Que me sirve para compensar si hay beneficios en ejercicios anteriores, o sea, si en ejercicios posteriores tengo beneficios, ¿vale? Esa base la compenso, ¿vale? La que me ha salido negativa, las pérdidas, o sea, de alguna manera se compensan las pérdidas de otros ejercicios, ¿vale?

167
00:19:43,859 --> 00:20:00,380
Entonces, suponemos que hay un beneficio y que compenso la base imponible negativa del año anterior. Aquí hay que hacer los asientos. El primero, hago el asiento contrario que hice, doy de baja el crédito que tenía del año anterior, ¿vale? Es decir, este asiento.

168
00:20:00,380 --> 00:20:20,779
Al contrario, 631, 4745. Este asiento de aquí le doy la vuelta, lo doy de baja, ¿vale? Y doy de alta de nuevo la regularización de mi contabilizador impuesto, ¿vale? De este año.

169
00:20:20,779 --> 00:20:40,000
Es decir, como si hubiera tenido beneficio 630 en impuesto de vago corriente, la verga 473 por las recepciones y pagos a cuentas que ya he tenido yo en ese año y la creadora por impuesto de sociedades porque estamos diciendo que tenemos beneficio.

170
00:20:40,000 --> 00:20:57,079
Es decir, lo primero que hacemos es revertir el anterior, el que teníamos por pérdidas a compensar y automáticamente después hacemos el normal, el impuesto de ese año, ¿de acuerdo? Concretamente.

171
00:20:57,079 --> 00:21:20,940
En un ejemplo se ve mejor. Liquidar el contabilizador del impuesto 31 del 12, sabiendo que el resultado contable beneficio ha sido de 200.000 euros. Las retenciones y pagos a cuentas de ese ejercicio han sido 2.000 euros. La base imponible negativa del año anterior, 150.000 a compensar. Y tipo impositivo, el 25%.

172
00:21:20,940 --> 00:21:23,660
Hacemos lo mismo de siempre, primero liquidamos

173
00:21:23,660 --> 00:21:25,400
Aparte, en una hojita

174
00:21:25,400 --> 00:21:28,180
Ponemos, resultado contable de este ejercicio

175
00:21:28,180 --> 00:21:29,359
Porque estamos haciendo el de este

176
00:21:29,359 --> 00:21:31,339
200.000 euros

177
00:21:31,339 --> 00:21:33,460
Vale, ahora es cuando

178
00:21:33,460 --> 00:21:34,539
Tengo en cuenta la base

179
00:21:34,539 --> 00:21:37,880
Imponible del año anterior que era negativa

180
00:21:37,880 --> 00:21:39,839
¿Vale? Y lo pongo en negativo

181
00:21:39,839 --> 00:21:40,900
Menos 150

182
00:21:40,900 --> 00:21:43,420
¿Cuál va a ser la base imponible total?

183
00:21:43,960 --> 00:21:44,740
50.000

184
00:21:44,740 --> 00:21:47,380
¿Vale? Porque digamos que

185
00:21:47,380 --> 00:21:49,500
De alguna manera, si en un año tenemos

186
00:21:49,500 --> 00:21:51,599
pérdida, pues hombre, y al año siguiente

187
00:21:51,599 --> 00:21:53,940
beneficio, pues bueno, nos lo compensa

188
00:21:53,940 --> 00:21:55,660
un poco, ¿vale? No tenemos que pagar

189
00:21:55,660 --> 00:21:57,359
este año por los

190
00:21:57,359 --> 00:21:59,579
200.000 enteros, ¿vale?

191
00:21:59,920 --> 00:22:01,519
Sino por los 200.000 menos

192
00:22:01,519 --> 00:22:03,099
la pérdida que haya tenido el año anterior.

193
00:22:04,420 --> 00:22:05,180
A eso

194
00:22:05,180 --> 00:22:07,539
que sale, los 50.000,

195
00:22:07,539 --> 00:22:09,420
le aplico el tipo impositivo, que es el

196
00:22:09,420 --> 00:22:11,660
0,25, y lo que me saldrá de impuesto

197
00:22:11,660 --> 00:22:13,680
será 12.500,

198
00:22:13,940 --> 00:22:15,460
que es lo que me llevo a las

199
00:22:15,460 --> 00:22:17,200
630, ¿vale?

200
00:22:17,200 --> 00:22:40,579
Al impuesto diferido, que serán los 12.500, ¿vale? Tenemos que tener en cuenta, como os he dicho, que como teníamos una base negativa del año anterior, ¿vale? Y por lo tanto teníamos un asiento hecho ya, pero hecho al contrario de como está este.

201
00:22:40,579 --> 00:23:00,940
Lo teníamos hecho con esta forma, 4745 a 6301. Pues lo primero que hacemos es revertirlo, 6301 por 4745, ¿vale? Y sería por el importe de, por los 35.000 euros, por lo que tuviéramos, ¿vale?

202
00:23:00,940 --> 00:23:35,700
Y, posteriormente, haríamos nuestro impuesto de sociedades del año concreto del 2019. Hemos dicho que serían 12.500 el importe del impuesto a las 6.30, la 4.73 que yo he ido pagando durante el ejercicio, que hemos dicho que eran, no hemos dicho que eran ninguno, sí, 2.000 euros, que tendrán que aparecer.

203
00:23:37,019 --> 00:23:46,900
Aquí, que son los 2.000 euros de retenciones y pagos que se hayan realizado, los 2.000 euros, y lo que reste será lo que tenga que pagar de impuestos de sociedades.

204
00:23:46,900 --> 00:23:59,059
Y lo reconozco como una deuda, una cuenta de pasivo, con Hacienda, pero concretamente la 4752, porque es sobre el impuesto de sociedades, de 100.500.

205
00:23:59,059 --> 00:24:24,759
A continuación tenéis ejercicios, concretamente del grupo 63, de tributos. Están los planteamientos, o sea, están los enunciados y después están las soluciones, con lo cual los hacéis, los vais haciendo y primero yo lo haría desde luego, como siempre, yo solito, ¿vale?

206
00:24:24,759 --> 00:24:42,680
Y luego lo vais comprobando con los resultados y si hay, o con las soluciones, y si hay alguna duda o hay algo que queráis comentar, pues ya sabéis que tenéis los foros.

207
00:24:42,680 --> 00:24:46,319
el siguiente vídeo que vamos a

208
00:24:46,319 --> 00:24:48,200
que subiré

209
00:24:48,200 --> 00:24:49,359
será

210
00:24:49,359 --> 00:24:52,039
el de los gastos de personal, ¿vale?

211
00:24:52,279 --> 00:24:53,880
Cómo contabilizar los gastos

212
00:24:53,880 --> 00:24:56,079
de personal y las nóminas

213
00:24:56,079 --> 00:24:57,279
y todas estas cosas, ¿vale?

214
00:24:57,880 --> 00:24:59,640
Bueno, pues en el

215
00:24:59,640 --> 00:25:01,960
en el siguiente, a ver

216
00:25:01,960 --> 00:25:04,559
si los gastos de personal están en la plataforma, pues esto es lo que

217
00:25:04,559 --> 00:25:06,619
esto es lo que iremos viendo

218
00:25:06,619 --> 00:25:07,220
¿de acuerdo?

219
00:25:08,059 --> 00:25:09,079
Bueno, pues hasta

220
00:25:09,079 --> 00:25:12,180
el ratón, que se me va el ratón un poquito

221
00:25:12,180 --> 00:25:15,000
Hasta el siguiente

222
00:25:15,000 --> 00:25:18,960
Hasta el siguiente vídeo

223
00:25:18,960 --> 00:25:20,539
De acuerdo, buen día