1
00:00:30,000 --> 00:00:33,900
el IRPF es un tributo de carácter personal y directo que grava, según los principios

2
00:00:33,900 --> 00:00:39,220
de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo

3
00:00:39,220 --> 00:00:45,020
con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares.

4
00:00:45,020 --> 00:00:50,260
Vamos a ver los principales elementos del IRPF. El hecho imponible, el sujeto pasivo

5
00:00:50,260 --> 00:00:56,540
y contribuyente, la base imponible y la cuota tributaria.

6
00:00:56,540 --> 00:01:01,360
El hecho imponible consiste en la obtención de renta por parte del contribuyente. Existen

7
00:01:01,360 --> 00:01:07,120
diferentes tipos de rentas, rendimientos del trabajo, rendimientos del capital, rendimientos

8
00:01:07,120 --> 00:01:14,800
de actividades económicas, ganancias y pérdidas patrimoniales e imputaciones de renta.

9
00:01:14,800 --> 00:01:18,720
Los rendimientos del trabajo son todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera

10
00:01:18,720 --> 00:01:23,900
que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie que deriven directa o indirectamente

11
00:01:23,900 --> 00:01:28,480
del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de

12
00:01:28,480 --> 00:01:34,040
rendimientos de actividades económicas. Por ejemplo, el salario que recibe un trabajador

13
00:01:34,040 --> 00:01:41,160
por cuenta ajena de su empresa o un empleado público de la Administración.

14
00:01:41,160 --> 00:01:45,920
Se entiende por rendimiento del capital la totalidad de las utilidades o contraprestaciones,

15
00:01:45,920 --> 00:01:50,240
cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie que provengan directa

16
00:01:50,240 --> 00:01:55,320
o indirectamente de elementos patrimoniales, bienes o derechos cuya titularidad corresponda

17
00:01:55,320 --> 00:01:59,880
al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por éste.

18
00:01:59,880 --> 00:02:06,480
Por ejemplo, los intereses de las cuentas bancarias o el importe recibido por el alquiler

19
00:02:06,480 --> 00:02:12,200
de una vivienda. Los rendimientos de actividades económicas

20
00:02:12,200 --> 00:02:17,240
son los procedentes del ejercicio de una actividad económica, entendiendo por tal la ordenación

21
00:02:17,240 --> 00:02:22,240
por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con

22
00:02:22,240 --> 00:02:26,200
la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.

23
00:02:26,200 --> 00:02:32,880
Por ejemplo, los ingresos que obtiene un profesional autónomo por el trabajo que realiza, como

24
00:02:32,880 --> 00:02:40,260
en el caso de un dentista o de un abogado. La ley establece tres regímenes para determinar

25
00:02:40,260 --> 00:02:45,720
el rendimiento de la actividad. Estimación directa, directa simplificada y objetiva.

26
00:02:45,720 --> 00:02:49,520
En función de una serie de requisitos que fija la Administración, como el importe neto

27
00:02:49,520 --> 00:02:54,560
de la cifra de negocios y el conjunto de todas sus actividades, cada empresario estará incluido

28
00:02:54,560 --> 00:03:01,600
en uno de esos tres regímenes. Se consideran ganancias o pérdidas patrimoniales

29
00:03:01,600 --> 00:03:06,040
las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto

30
00:03:06,040 --> 00:03:08,600
con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquel.

31
00:03:08,600 --> 00:03:15,200
Por ejemplo, la ganancia que obtiene un particular por la venta de su vivienda o por la obtención

32
00:03:15,200 --> 00:03:21,520
de un premio. Las imputaciones de renta establecidas legalmente

33
00:03:21,520 --> 00:03:25,480
son supuestos especiales en los que la ley presume la obtención de una renta por el

34
00:03:25,480 --> 00:03:31,880
hecho de ser propietarios o titulares de algún bien. Por ejemplo, una vivienda que no sea

35
00:03:31,880 --> 00:03:34,960
la vivienda habitual susceptible de uso pero que no se utiliza.

36
00:03:34,960 --> 00:03:43,360
En el IRPF son contribuyentes y sujetos pasivos las personas físicas que tengan su residencia

37
00:03:43,360 --> 00:03:49,080
habitual en territorio español. También las personas físicas que tuviesen

38
00:03:49,080 --> 00:03:53,280
su residencia habitual en el extranjero en casos especiales, como los miembros de las

39
00:03:53,280 --> 00:03:59,040
oficinas consulares y de las misiones diplomáticas españolas.

40
00:03:59,040 --> 00:04:02,680
Se entiende que una persona física tiene su residencia habitual en España cuando se

41
00:04:02,680 --> 00:04:07,800
dé cualquiera de las siguientes circunstancias. Que permanezca en España más de 183 días

42
00:04:07,800 --> 00:04:13,040
durante el año natural o que radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades

43
00:04:13,040 --> 00:04:18,880
o intereses económicos de forma directa o indirecta.

44
00:04:18,880 --> 00:04:23,320
La base imponible está constituida por el importe total de la renta del contribuyente

45
00:04:23,320 --> 00:04:28,840
y la base liquidable es el resultado de restar a la base imponible las reducciones y deducciones

46
00:04:28,840 --> 00:04:35,240
a las que el contribuyente tenga derecho. En este ejemplo vemos cómo la base imponible

47
00:04:35,240 --> 00:04:39,640
de un contribuyente está formada por todas las rentas que ha obtenido durante el año,

48
00:04:39,640 --> 00:04:43,200
el sueldo que ha recibido por su trabajo, los intereses que labora el banco de una cuenta

49
00:04:43,200 --> 00:04:49,960
bancaria y los ingresos que ha obtenido por el alquiler de una vivienda.

50
00:04:49,960 --> 00:04:54,160
Por ejemplo, la ley establece reducciones de la base imponible por aportaciones y contribuciones

51
00:04:54,160 --> 00:04:58,880
a sistemas de previsión social. También existen deducciones por obras de mejora de

52
00:04:58,880 --> 00:05:04,000
la eficiencia energética de las viviendas y deducciones autonómicas que puede establecer

53
00:05:04,000 --> 00:05:08,840
cada comunidad autónoma.

54
00:05:08,840 --> 00:05:12,960
La cuota tributaria se calcula aplicando el tipo de gravamen a la base liquidable. En

55
00:05:12,960 --> 00:05:17,320
el IRPF, para calcular el tipo de gravamen aplicable a cada contribuyente, se tiene en

56
00:05:17,320 --> 00:05:24,400
cuenta su situación personal y familiar, así como su nivel de renta.

57
00:05:24,400 --> 00:05:28,280
Anualmente debe presentarse la declaración de la renta correspondiente al ejercicio anterior.

58
00:05:28,280 --> 00:05:32,400
Para saber si estamos o no obligados a declarar, debemos tener en cuenta el importe de cada

59
00:05:32,400 --> 00:05:38,440
renta y su procedencia, rendimientos del trabajo, rendimientos de capital mobiliario o inmobiliario,

60
00:05:38,440 --> 00:05:45,800
actividades patrimoniales, actividades económicas o imputación de renta.

61
00:05:45,800 --> 00:05:49,640
Para liquidar el IRPF, el empresario debe presentar las siguientes declaraciones trimestrales

62
00:05:49,640 --> 00:05:56,640
y anuales. Trimestrales. Modelo 111. De retenciones. Modelo 130. De pagos fraccionados. Estimación

63
00:05:56,640 --> 00:06:04,560
directa. Modelo 131. Pagos fraccionados. Estimación objetiva.

64
00:06:04,560 --> 00:06:14,800
Trimestrales. Modelo 100. Declaración de la renta. Modelo 190. Resumen anual de retenciones.

65
00:06:14,800 --> 00:06:19,720
Desde la página web de la agencia tributaria, podemos rellenar y presentar cada uno de los

66
00:06:19,720 --> 00:06:26,320
modelos de liquidación del impuesto. En el apartado Presentación de declaraciones.

67
00:06:26,320 --> 00:06:30,600
Calendario del contribuyente, accedemos a la opción Todas las declaraciones por modelo.

68
00:06:30,600 --> 00:06:35,680
Tramitar y consultar declaraciones. Desde ahí podemos seleccionar el modelo y una vez

69
00:06:35,680 --> 00:06:45,520
que nos identifiquemos, tenemos la opción de cumplimentarlo y presentarlo. Una vez cumplimentado,

70
00:06:45,520 --> 00:06:56,560
podremos descargárnoslo en formato PDF. Desde la sede electrónica de la agencia tributaria,

71
00:06:56,560 --> 00:07:01,120
la aplicación RentaWeb permite tramitar y presentar la declaración de la renta de manera

72
00:07:01,120 --> 00:07:06,600
sencilla, ya que la mayoría de los datos necesarios se incorporarán de forma automática.

73
00:07:06,600 --> 00:07:20,960
Posteriormente, pueden modificarse e incorporarse nuevos datos si fuera necesario.

74
00:07:20,960 --> 00:07:25,560
Para ayudar a los contribuyentes, la agencia tributaria dispone de la aplicación RentaWeb

75
00:07:25,560 --> 00:07:30,840
Open, que permite simular la declaración a presentar sin validar los datos de identificación

76
00:07:30,840 --> 00:07:37,720
y sin incorporar la información fiscal. Una vez que accedemos a la aplicación, lo

77
00:07:37,720 --> 00:07:42,600
primero que debemos hacer es rellenar los datos de identificación del declarante, incluyendo

78
00:07:42,600 --> 00:07:47,400
el estado civil, la comunidad autónoma de residencia, así como los datos de descendientes

79
00:07:47,400 --> 00:07:59,520
y ascendientes. Pulsamos en Aceptar y accedemos a la pantalla

80
00:07:59,520 --> 00:08:04,400
de datos económicos. En la pestaña Apartados de la declaración, elegiremos los que debamos

81
00:08:04,400 --> 00:08:11,720
rellenar, por ejemplo, rendimientos del trabajo. Hacemos clic en el lápiz que aparece a la

82
00:08:11,720 --> 00:08:16,680
derecha y en la ventana rellenaremos los datos económicos que nos solicitan. Por ejemplo,

83
00:08:16,680 --> 00:08:20,400
vamos a cumplimentar los datos de un trabajador que ha obtenido durante el año anterior unos

84
00:08:20,400 --> 00:08:25,840
rendimientos del trabajo brutos de 30.000 euros. Se le ha practicado una retención

85
00:08:25,840 --> 00:08:30,600
del IRPF de 5.000 euros y los gastos deducibles por cotización a la Seguridad Social han

86
00:08:30,600 --> 00:08:39,520
sido de 1.900 euros. Una vez introducidos todos los datos y antes

87
00:08:39,520 --> 00:08:44,000
de finalizar comprobaremos si nos corresponde alguna deducción y la incorporaremos en su

88
00:08:44,000 --> 00:08:52,000
caso. Posteriormente podremos consultar el resumen

89
00:08:52,000 --> 00:08:58,080
de nuestra declaración y presentarla, facilitando también nuestros datos bancarios para proceder

90
00:08:58,080 --> 00:09:02,200
al pago en caso de que la declaración sea positiva o a la devolución en caso de que

91
00:09:02,200 --> 00:09:08,880
sea negativa. El impuesto sobre la renta de las personas

92
00:09:08,880 --> 00:09:13,440
físicas es un tributo de importancia fundamental para hacer efectivo el mandato del artículo

93
00:09:13,880 --> 00:09:18,200
31 de la Constitución Española, que exige la contribución de todos al sostenimiento

94
00:09:18,200 --> 00:09:19,440
de los gastos públicos.