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UT.1_PARTE_2_PGC - Contenido educativo

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Subido el 26 de enero de 2026 por Yolanda S.

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Bueno, empezamos ya con la unidad 1 y vamos a ver anticipo de clientes. 00:00:00
Os dejaré grabada también la pizarra en el aula, ¿vale? 00:00:04
Por lo tanto, seguimos con la unidad 1, unidad 1, el plan general contable, 00:00:10
el plan general contable de pymes, ¿vale? 00:00:16
Como la parte 2, ¿vale? 00:00:19
Hoy estamos a 17 de noviembre, pues ponemos un poquito aquí la fecha, ¿vale? 00:00:20
Para que sepamos cómo van las pizarras. 00:00:25
Vamos a ver anticipo de clientes y anticipo de proveedores. Es muy importante, eso aparece en la tarea 1-2, creo. Entonces, vamos a ver anticipo de clientes, anticipo de clientes y proveedores. 00:00:30
Vamos a hacer una especie de separación y en la misma hojita os voy a poner las dos diferencias o cómo se contabilizan. Cuando tenemos unas compras de mercaderías, normalmente damos un anticipo al proveedor para que nos envíe esas compras. 00:00:47
También veremos anticipos para la compra de inmovilizado. Nos aparece la cuenta 407, que si os fijáis, ¿vale? Está cerquita o al lado de la cuenta 406, que es la de envases y embalajes a devolver a proveedores, ¿vale? Solamente es para que os deis, ¿vale? 00:01:07
Entonces, cuando nosotros damos un anticipo al proveedor, en la fecha que demos el anticipo, lo que tenemos que registrar es una salida por bancos del importe que nos digan, ¿vale? El importe que nos digan por bancos. En el debe, como cuenta de activo, ¿vale? Porque si esa compra de mercaderías no se llega a realizar, el proveedor nos tiene que devolver esa cantidad de dinero, ¿vale? 00:01:24
Por lo tanto, para nosotros la 407 es anticipo a proveedores, ¿vale? Es una cuenta de activo. Le metemos el IVA porque nos dice la normativa del IVA que aunque no sea un gasto, ya veis, ¿vale? Igual que los envases y embalajes, tiene que devengar IVA. Como es una compra, sería HP IVA soportado, ¿vale? IVA soportado. 00:01:46
Imaginaos que el anticipo son 1.000 euros, el IVA sería el 21% o 210 y lo que le tenemos que entregar al proveedor son 1.210 euros. Eso cuando realizamos el anticipo. 00:02:05
Y cuando realizamos la compra, ¿vale? Tenemos que aplicar ese anticipo. Es decir, si yo realizo una compra de mercaderías, en este caso de 3.000 euros, de esos 3.000 euros hay una parte que ya he pagado, que son 1.000 euros con su IVA correspondiente, ¿vale? 00:02:20
Por lo tanto, lo que hago es aplicar el anticipo, doy de baja la 407 y, ojo, porque cuando voy a calcular el IVA, 472, tendrá que ser el 21% de los 3.000 euros, es decir, la base imponible de toda la operación, menos los 1.000 euros porque ya devengué aquí el IVA, ¿vale? 00:02:38
Entonces, le quitamos el IVA del anticipo porque ya lo he devengado o lo he pagado en este anticipo. 00:02:57
Por lo tanto, la cuenta de IVA soportado en este caso serán 420, ¿vale? 00:03:04
Que será el IVA de 2.000 euros. 00:03:09
Y doy de baja el anticipo que son 1.000 euros, ¿vale? 00:03:11
1.000 euros y el resto dejo al proveedor, ¿vale? 00:03:16
Proveedor de mercaderías o pago por bancos o lo que nos digan, que serían los 2.420 euros. 00:03:20
2.420 euros. 00:03:26
Entonces, hasta aquí ya estaría un anticipo de proveedor, sin más. 00:03:29
Si lo hacemos en los clientes, en las ventas de mercaderías, va a ser muy similar. 00:03:34
Tenemos aquí las ventas y la cuenta de anticipo de clientes es la 438, 00:03:38
que también, si os fijáis, está muy seguida a la de envases y embalajes a devolver por clientes, 00:03:46
que es la 437. 00:03:50
Lo digo para que cuando busquéis en el cuadro de cuentas os resulte bastante fácil. 00:03:51
Cuando recibimos el anticipo del cliente, si lo estamos recibiendo, ingresaremos por banco ese dinero. 00:03:56
Vamos a hacer la misma operación, ¿no? Ingresaremos 1.210 euros. 00:04:02
El anticipo del cliente será la 438, ¿verdad? Anticipo de clientes y tenemos que vengar el IVA, 00:04:07
que en este caso será repercutido porque estamos hablando de ventas, ¿vale? 00:04:16
Y lo mismo, el anticipo serían 1.000 euros, ¿verdad? Y el IVA serían 210. 00:04:19
Cuando yo realice la venta, ¿vale? Me pongo aquí. Cuando yo realice la venta de las mercaderías al cliente, lo que haré será 700 euros venta de mercaderías, ¿verdad? Le repercuto el IVA al cliente, pero la repercusión del IVA será el 21% del total de las ventas, que en este caso eran 3.000 hemos dicho, ¿vale? 3.000 menos el anticipo, ¿vale? 00:04:26
Porque este anticipo lo tengo que dar de baja en el de 4, 3, 8. Es decir, le tengo que aplicar el anticipo de tal manera que el cliente me va a deber o no 3.000 y pico, ¿vale? Si aquí tenemos que el IVA de la operación son los 420, 420 euros, aquí el cliente nos va a deber 2.420, ¿verdad? 2.420, porque realmente ya nos pagó o ya hemos cobrado del cliente 1.210, ¿vale? 00:04:53
Entonces, esto sería el anticipo de proveedores y de clientes, ¿vale? En algún ejercicio, ya que siempre me gusta hacer un hincapié, aunque no lo veréis muy poquito, ¿vale? Pero hay veces que nos dicen que recibimos un anticipo de cliente y lo vamos a contabilizar como un descuento para futuras compras, ¿vale? Lo digo porque es un asiento muy curioso que creo que os vais a encontrar en algún ejercicio, ¿vale? 00:05:23
Entonces, aquí suelo poner yo curiosidad, curiosidad, ¿vale? Cuando recibo un anticipo, lo mismo para proveedor que para cliente, es lo mismo, ¿vale? Vamos a hacer el caso de un anticipo de cliente. 00:05:47
A veces cuando recibo, recibo un anticipo de un cliente, del cliente, ¿vale? Y lo contabilizo, lo contabilizamos o nos dicen que lo contabilicemos como un descuento para futura compra. 00:06:00
Como descuento, ¿vale? Para futura compra. Futura compra. En este caso, fijaros qué curioso que es, porque por una parte tenemos el anticipo, ¿verdad? Anticipo de clientes, por importe de lo que sea, 1.000 euros. 00:06:22
sabemos que los anticipos llevan IVA 00:06:37
y como es un IVA repercutido 00:06:40
porque es una venta, sería 00:06:42
ese importe, 210 00:06:43
y como nos dicen que lo utilicemos para descuentos 00:06:45
sobre futuras compras 00:06:48
en vez de poner, que siempre pondríamos 00:06:49
aquí 572, que recibimos 00:06:52
en anticipo y lo pensamos en bancos 00:06:54
pues no, no lo ponemos bancos 00:06:56
y ponemos que sea un descuento 00:06:58
descuento sobre compras 00:07:00
o sobre, vale, sobre ventas 00:07:02
descuento sobre ventas 00:07:04
del que sea. Y sabemos que los descuentos también llevan IVA, que además es una 477, ¿vale? 00:07:06
Entonces, fijaros qué curioso, nos va a aparecer un asiento en el que tenemos en el debe las mismas 00:07:12
cantidades que en el haber y en ambas partes tenemos IVA reproducido, ¿vale? Es muy curioso, 00:07:17
pero bueno, tiene que ser así. No podemos obviar esto porque hay que liquidar el IVA, ¿vale? 00:07:24
Entonces sería, pues eso, un asiento de este tipo. Continuamos un poquito con los deterioros de 00:07:29
mercaderías que ya lo habéis visto creo que en la tarea 1-2, aunque en los 00:07:36
deterioros los veremos con más detenimiento en la unidad 2. Pero vamos a avanzar un poquito 00:07:39
para luego repasarlo en la unidad 2. Deterioros de mercaderías. ¿Qué significa 00:07:43
los deterioros de mercaderías? A cierre del ejercicio 00:07:47
contable tenemos que hacer un recuento físico de las mercancías que tenemos 00:07:51
en el almacén y ver si las tenemos valoradas en la contabilidad igual que 00:07:55
hay en el almacén. Mercaderías. ¿Qué 00:07:59
¿Qué métodos conocemos para la valoración de existencias? Pues el método FIFO, el PMP, etc. ¿Vale? Nosotros no vamos a hacer esos cálculos porque eso lo hacéis en PIAC. Entonces, yo el dato que os daré siempre será, o el que veréis en los ejercicios, es el valor de las existencias finales. ¿Vale? 00:08:03
Entonces, cuando hagamos la regularización de existencias, daremos de baja las existencias iniciales y daremos de alta las finales. ¿Qué pasa? Que con estas finales me van a decir, pues imaginaros que tengo unas existencias finales de 3.000 euros contabilizadas. 00:08:19
Las de alta, asistencias finales, mercaderías, 300 a 610, variaciones de asistencias por 3.000. Sin embargo, me dicen que hacen un test de deterioro y que las asistencias que yo tengo valoradas por 3.000 realmente valen 2.500 euros en el mercado, por lo que sea, ¿vale? 00:08:33
Entonces, por el principio de prudencia, yo tengo que reflejar un riesgo, una posible pérdida de esas mercancías en mi contabilidad y eso se hace a través de los deterioros, ¿vale? Esos 500 euros que no valen en el mercado mis mercancías, ya que yo las tengo valoradas por 3.000, tengo que reflejar esa pérdida a través de los deterioros. 00:08:51
Vamos a tener deterioros en mercancías, deterioros de clientes por algún cliente insolvente y deterioros de inmovilizado material, ¿vale? Entonces, vamos a centrarnos ahora en las mercancías, ¿vale? Y aquí vuelvo a poner que es por el principio de prudencia, ¿vale? Para que le echéis un vistazo, prudencia. 00:09:12
Entonces, imaginaros las cuentas que se utilizan, ¿vale? Que las pongo aquí, serán las 6, 9, 3 00:09:30
Lo digo más que nada porque estas cuentas podéis coger vuestro código de cuentas y subrayarlas para tenerlas un poco localizadas 00:09:36
De cara a la hora de hacer un ejercicio, pues buscarlas de forma rápida, ¿vale? 00:09:44
Esta es pérdida por deterioro de existencias, pérdida por deterioro de existencias 00:09:49
Luego tenemos la 39X, ¿vale? 0, 1 si son materias primas, mercaderías, productos terminados en curso, ¿vale? El tercer dígito suele ser este, ¿vale? Este es deterioro de valor de existencias, deterioro de valor de existencias, ¿vale? 00:09:55
Y luego tenemos la reversión, porque si realmente, que es la cuenta 793, reversión del deterioro de existencias, reversión, como su nombre indica, revierto desaparece la circunstancia que me hizo dotar esta pérdida. 00:10:19
Entonces, si ahora mismo el cáncer me va a valer 3.000, no es necesario que tenga dotado un deterioro de 500, lo quito, ¿vale? Y se hará a través de esta cuenta. 00:10:35
Vamos a hacer un ejemplo práctico, reversión de periodo de existencias. Vamos a hacer un ejemplo práctico para que veáis más o menos cuándo se tocan esas existencias. 00:10:43
Nos dice la norma, y eso lo dice el plan general contable, las normas de valoración del inmovilizado, de las vacancías, etcétera. Nos dice cuándo el valor neto realizable, que en la unidad 1, daos cuenta que tenéis un montón de definiciones. 00:10:56
¿Vale? Valor neto realizable de las mercancías es inferior al valor neto contable, solo en ese caso es cuando doto el deterioro, la 390. ¿Vale? Valor neto realizable suele ser, y lo suelo poner aquí un poquito, como un valor de mercado de la mercancía. ¿Vale? El valor neto realizable. 00:11:13
Y aquí pongo pues esto, valor neto realizable es valor neto realizable, como su nombre indica, valor neto realizable de una mercancía será el precio de venta neto menos los costes de venta de la mercancía. 00:11:36
Es decir, lo que puedo obtener yo por esa mercancía vendiéndola en el mercado de forma neta, sin los costes de transacción, de intermediarios, etc. Ese es valor neto realizable que si es el precio de venta, fijaros que es una especie de valor de mercado. 00:12:00
Entonces, nos dice la norma, si tú en la contabilidad tienes una 300 por 3.000 euros, pero el valor neto son 2.500, estamos diciendo que es mayor, ¿verdad? 3.000 que 2.500, dota un deterioro, ¿vale? Entonces, ¿qué tenemos que hacer? Y ponemos un ejemplo, ¿vale? Siempre vamos a tener esa formulita. 00:12:15
Tenemos un ejemplo aquí y yo veo que, ejemplo, ¿vale? Un ejemplo. Yo tengo unas mercancías cuyo valor neto contable son 1.000 euros, ¿vale? 1.000 euros. Y me dicen que su valor neto realizable, las mercancías, son 950 euros. 00:12:34
Entonces, aquí nos encontramos con que el valor neto contable, ¿verdad?, los 1.000 euros, está por encima del valor neto realizable. Las tengo contabilizadas por encima de lo que vale el mercado, ¿vale?, ya que el valor neto contable, hemos dicho que son 1.000 euros, ¿verdad?, mayor que el valor neto realizable, que son 950. 00:12:54
En este caso tengo que dar un deterioro de 390 por la diferencia que serían 50 euros. ¿Qué asiento es el que hago? Pues el asiento que yo hago, voy a pasar a la otra página para que me den un poquito de tiempo, es a 31 de diciembre del año X. 00:13:14
Para el que sea, lo que hago es 6931, que es la que hemos dicho que era pérdida por deterioro de existencias, a la 390, que es el deterioro. Esta es la pérdida por deterioro y este es el deterioro. 00:13:33
¿Por qué importe? Por la diferencia de 1.000, que es el valor neto contable, menos el valor neto realizable, que son 950, todo eso. 00:13:52
Doto de deterioro de 50 euros. 00:14:01
En el año, suponemos, vamos a poner aquí X0, ¿vale? 00:14:05
Esto lo pongo este año, ¿vale? 00:14:09
Aquí pongo, ¿por qué pongo, pongo? 00:14:12
Porque los deterioros van a consistir en poner y quitar, poner y quitar deterioros, ¿vale? 00:14:15
Entonces, imaginaros que, yo esto lo he hecho en el año X0, e imaginaros, vale, y aquí pongo un supuesto, imaginamos, imaginamos que en el año anterior X menos 1 había un deterioro, un deterioro, por ejemplo, de 100, de 100, ¿vale? 00:14:21
de 100 euros, a ver que hubo, un deterioro de 100, vale, lo que me dice la norma es que 00:14:47
lo tengo que quitar, hago deterioro, vale, deterioro a reversión, 9.3, vale, ¿por qué? 00:14:57
por 100 euros, vale, entonces fijaros, esto lo hago además en el mismo año, vale, es 00:15:07
decir, a 31 de diciembre del año X0, ¿vale? Pongo el deterioro que procede y quito el 00:15:14
del año anterior. Quito el del año anterior si lo hay. Si no lo hay, no hago nada, ¿vale? 00:15:22
Quito año anterior. Y así van a funcionar todos los deterioros, ¿vale? De mercancías 00:15:28
y de clientes. Quito y pongo. Quito lo del año anterior, pongo lo de este año, ¿vale? 00:15:34
Ese sería el deterioro. Ojo porque siempre se hace como a 31 de diciembre, ¿vale? 00:15:39
Vamos a suponer, o seguimos con el ejemplo, ¿vale? Que ahora nos dicen, en el mismo ejemplo, ¿vale? Seguimos, aquí pongo yo, seguimos, seguimos, y ahora nos dicen, ¿vale? En el ejemplo, que el valor neto contable de la mercancía, de la mercadería, son 1.200 euros, porque yo ya he pasado al siguiente ejercicio, ya he hecho la variación de existencias, ya he dado de baja las existencias iniciales y dado de alta las existencias finales. 00:15:44
Por 1.200 euros. Estas son las existencias finales. Y me dicen que su valor neto realizable, valor de mercado, son 1.300 euros. ¿Qué pasa? Que aquí lo que tenemos es el valor neto realizable, que son 1.300, está por encima del valor neto contable. 00:16:14
Los 1.300 euros están por encima de los 1.200. ¿Qué me dice la normativa? Que en este caso yo no doto nada. No doto, ¿vale? Porque no hay riesgo. Es decir, lo que yo tengo contabilizado en mi contabilidad, 1.200, está por debajo de lo que hay en el mercado. 00:16:34
tampoco me voy a dar un beneficio, ¿vale? 00:16:52
Porque hasta que no se produzca no es real. 00:16:54
Entonces no doto, no doto, pero si hubiese un deterioro del curso pasado, 00:16:57
del año pasado, como es este caso, los 100 euros, lo tengo que quitar, ¿vale? 00:17:02
Entonces, en este caso no doto deterioro, ¿vale? 00:17:06
No doto la 390, ¿vale? No la doto. 00:17:10
Pero lo que sí que hago es quitar a 31 de diciembre del año X0, ¿vale? 00:17:13
Es el deterioro que tenía yo del X menos 1, ¿vale? Y lo hago a través de estas dos cuentas, deterioro a reversión, ¿vale? Entonces fijaros cuando tengo que dotar y cuando no tengo que dotar, ¿vale? 00:17:19
Hacemos aquí un pequeño receso y vemos un poco para hacer un impacto. Estamos con la unidad 1 y la parte contable. Hemos empezado con los anticipos de clientes y proveedores. 00:17:34
Hemos visto compras y hemos visto ventas. Hemos visto la curiosidad del anticipo que se utiliza para descuento, descuento, anticipo, que se utiliza como descuento. Y luego lo siguiente que vamos a ver o que hemos visto son los deterioros de mercancías. 00:17:51
Los deterioros de mercancías se volverán a ver en la unidad 2, pero aquí es importante porque lo tenéis en algún ejercicio, ¿vale? La unidad 2 se trata mucho. Ojo, cuando hay que hacer deterioro, esta formulita es muy importante, ¿vale? Cuando ocurra esto, ¿vale? Es cuando doto un deterioro. 00:18:08
Pues, visto los deterioros, me parece también interesante porque os aparece en la contabilidad, en los ejercicios, y así ya yo creo que vamos un poquito más ligeros, las nóminas, las famosas nóminas, ¿vale? 00:18:28
Que algunos les trae de cabeza, ¿vale? Entonces, vamos a ver las nóminas porque normalmente se suelen, son sota, caballo y rey y se contabilizan siempre de la misma manera. 00:18:43
Voy a poner aquí el esquema de la nómina, ¿vale? Que puede consistir en esto. Primero, cuando se realiza un anticipo a un trabajador de remuneración, ¿no? Es decir, se le anticipa el mes de mayo, el día 15, pues 200 euros, ¿no? Y cuando le hacen la nómina del mes de mayo, pues le descuentan esos anticipos, ¿vale? 00:18:53
La cuenta de anticipo de remuneraciones, la 460 que se pone en el DEVE, cuenta de activo para la empresa, porque en el caso de que el personal o el trabajador se vaya, pues es una cuenta que nos tendrá que devolver o habrá que liquidarle en su cuenta de liquidaciones. 00:19:15
El anticipo de remuneraciones no lleva IVA, ¿vale? Anticipo de remuneraciones. ¿Por qué? Porque son cuentas de sueldos y salarios de proveedores. 00:19:32
Esa sería la primera que tenemos que aprender. Anticipo de remuneraciones a bancos. Pagamos por bancos un anticipo. 00:19:42
Y cuando nosotros empezamos a devengar la nómina, nos va a aparecer las siguientes cuentas. 00:19:49
A ver, porque no sé si me va a dar aquí. Me voy a ir a la siguiente, ¿vale? Porque es la que yo la siento de... ¿Vale? 00:19:54
Cuando yo devengo la nómina, aquí en el devengo de la nómina, yo lo que hago es poner la 640 en el debe. La 640 es sueldos y salarios, ¿vale? Sueldos y salarios, que aquí se pone el salario bruto. Salario bruto. Si lo veis en la nómina, pues es antes de los devengos. 00:20:01
¿Qué más ponemos aquí? Ojo, la 642, que es la seguridad social a cargo de la empresa, es decir, solo la cuota patronal, ¿vale? Solo la cuota patronal. Hay veces que estos datos nos dicen el total de liquidaciones a la seguridad social, que es tanto la cuota de la empresa como del trabajador. 00:20:22
Si nos dan el dato de la cuota del trabajador, pues para el de la empresa haremos los totales menos el trabajador. Bueno, se ven varios ejercicios. Cuota patronal. Esta es la cuota patronal. 00:20:41
Luego nos puede aparecer esta cuenta muy específica, que aparece en algún ejercicio, ¿vale? 471, que es organismos de la seguridad social deudores, ¿vale? Que son prestaciones que realiza la empresa de forma delegada, ¿vale? Con cargos a la seguridad social, ¿vale? Este tipo de prestaciones, que yo lo veo en la nómina, como la baja de maternidad, ¿vale? 00:20:54
Son prestaciones, voy a poner aquí que es un pago delegado, pago delegado, porque lo podéis ver así también, delegado. Prestaciones, pago delegado, ¿vale? ¿Qué hace la empresa? ¿Qué hace la empresa? Pero que eso apuenta, apuenta de la seguridad social, ¿vale? 00:21:20
¿Qué ponemos en la otra parte de la nómina, en el haber? Pues en el haber vamos a tener que poner cuatro cuentas, ¿vale? Primero, las retenciones de la agencia tributaria, 4751, ¿vale? HP, HP, retenciones, retenciones, ¿vale? 00:21:51
Este porcentaje que nos lo pueden dar en cantidades, 500 euros un porcentaje, este porcentaje va sobre la 6,40, ¿vale? Sobre el salario bruto, ¿vale? El 18%, pues sobre el salario bruto. 00:22:13
¿Qué más cuentas nos vamos a encontrar en el haber? La 476, que yo lo suelo llamar como OSA. Fijaros, si esta era organismos de la seguridad social deudores, a la empresa le debe porque la empresa está haciendo pagos de forma delegada de la seguridad social, pero realmente no son un cargo. 00:22:28
Como he dicho, la maternidad que corre a cuenta de la seguridad social, pero viene en la nómina de la empresa. Entonces, lo que va a hacer la empresa es liquidar estos saldos de autores y acreedores con la agencia tributaria o la seguridad social. 00:22:48
¿Qué aparece en la OSA? Seguridad social de acreedores. Aquí suele aparecer la seguridad social de la empresa, la cuota patronal, más la seguridad social del empleado. 00:23:01
Lo digo porque en los enunciados vais a tener que os dan el total y tenéis que sacar la 642 o que os dan solamente o de forma separada empleado y empresa y tenéis que sacar el total. 00:23:13
Bueno, como hemos recogido un anticipo, aplicamos el anticipo. ¿Os acordáis que aquí habíamos hecho, que le habíamos dado al trabajador un anticipo? X, 200 euros, lo que sea. Pues si yo se lo he dado y se lo voy a descontar en la nómina del mes correspondiente, tengo que dar de baja aquí el anticipo. 00:23:25
De tal manera, anticipo, que nos va a aparecer aquí o bien la 465, ¿vale? O la 572, es decir, o pagamos la nómina por bancos o quedan remuneraciones pendientes de pago, ¿vale? Vamos a remuneraciones pendiente de pago. 00:23:43
Es decir, yo puedo liquidar esto el día 28 de mes y pagar el día 2 del mes siguiente. 00:24:02
Nos queda una remuneración pendiente y el 2 del mes siguiente se paga, ¿vale? 00:24:09
Si yo he registrado una remuneración pendiente, lo que voy a hacer el día que se pague es pagarla, ¿vale? 00:24:13
Que será la 465, ¿vale? A la 572, a bancos. 00:24:20
Y ya liquido las remuneraciones pendientes por los demás. 00:24:26
Por otra parte, tendré que hacer pago de tanto de la agencia tributaria, ¿vale? Liquidación con la 4751, ¿vale? A bancos, liquidar las retenciones y luego también tengo que liquidar la 476, ¿vale? 00:24:29
Y si tuviese 471, la doy de baja aquí, 471, ¿vale? Y normalmente saldría como a pagar, porque siempre sale a pagar, ¿vale? De la agencia tributaria, ¿vale? Pero esta la puedo tener y no la puedo tener, ¿vale? Es decir, lo normal está no tenerla porque nadie está recibiendo prestaciones en la nómina de forma continua, ¿vale? Lo normal es liquidar. 00:24:46
¿Por qué lo hago en dos asientos? Porque son organismos distintos. Esto nos lleva a la agencia tributaria, ¿vale? La EAT, un momentito, la EAT y esto nos lleva a la seguridad social, ¿vale? 00:25:10
Y ya por último y para terminar, ¿vale? Vemos de forma, porque lo tenemos en los ejercicios, los efectos comerciales, ¿vale? Que me parecen interesantes y, bueno, sí que suelen ser bastante utilizados en la vida real, ¿vale? Efectos comerciales, comerciales, ¿vale? 00:25:26
Los efectos comerciales lo vamos a ver en las ventas a través de la cuenta de clientes, ¿vale? Un efecto comercial es cuando un proveedor vende unas mercancías a un cliente y ya no solo le manda la factura, sino que junto con la factura a lo mejor le remite un efecto comercial, ya sea letra de cambio, cheque, pagaré, ¿vale? 00:25:46
Que el cliente acepta firmándolo y se lo devuelva al proveedor, ¿vale? El proveedor pasado el plazo de tiempo, 15 días, 10 días, 30 días, ¿no? El plazo de pago que se establezca en el efecto comercial, pues puede ir a cobrar ese dinero, ¿vale? 00:26:08
¿Qué pasa? Que el proveedor, cuando tiene ese efecto aceptado, puede optar por distintas maneras. Por quedárselo en la oficina y esperar a que llegue el vencimiento e irlo a cobrar al banco. Por dárselo al banco y que sea el banco el que, a través de una remesa de efectos, se encargue de la gestión, de cobrar al vencimiento estas letras, pero sin adelantar dinero. 00:26:24
Y otra tercera opción que es el descuento de efectos en las que tú llevas la remesa de efectos al banco, el banco te anticipa todo el dinero pero te carga unos gastos de gestión y unos intereses, ¿vale? Pues vamos a ver un poquito esa mecánica. 00:26:46
Las cuentas que vamos a tener en cuenta o que vamos a ver que aparecen son efectos en cartera, ¿vale? 00:27:02
En cartera, que es la 4310, 4310, ¿vale? Es decir, efecto en cartera quiere decir que el cliente me ha firmado, me ha aceptado la letra y me la ha devuelto. 00:27:09
Y yo, sin más, me la he quedado en la oficina, ¿vale? 00:27:19
Pueden ser en gestión de cobro, ¿vale? Efectos en gestión de cobro. 00:27:23
gestión de cobro 00:27:26
y aparece la 4-3-1-2 00:27:29
4-3-1-2 00:27:31
en este caso 00:27:33
yo normalmente 00:27:34
va a haber unos gastos de gestión 00:27:36
una 6-2-6 00:27:39
unos servicios bancarios y similares 00:27:40
ojo, porque estos gastos 00:27:42
estos servicios bancarios y similares 00:27:44
en gestión de cobro 00:27:46
si llevan IVA 00:27:48
si llevan IVA 00:27:50
¿vale? 00:27:52
porque son unos gastos bancarios 00:27:53
que son unos servicios, no son gastos 00:27:56
financieros, ¿vale? Y luego 00:27:58
¿qué otra cosa hemos dicho que se puede hacer? 00:28:00
Lo vamos a llevar a descontar al banco 00:28:02
Si llevamos a descontar 00:28:04
las letras, los efectos, al banco 00:28:06
¿vale? 00:28:08
La cuenta que nos va a aparecer es 00:28:10
la parte de la 00:28:11
propia, de los efectos, la 4 00:28:14
3, 1, 1 00:28:16
¿vale? Nos aparece una deuda con el banco 00:28:17
Nos aparece la 4, 3, 1, 1 00:28:20
y nos aparece la 5 00:28:22
2, 0, 8 00:28:24
Aquí en esta 5208 caen unos gastos, unas 626, servicios bancarios 00:28:26
A veces aparece esta cuenta o a veces aparece la 669 00:28:32
Y fijaros que aquí 626 ya empieza a ser gastos financieros 00:28:37
Aquí estos servicios bancarios, aunque son gastos de gestión 00:28:43
Como están asociados al descuento de letras, sí llevan IVA 00:28:47
Perdón, no llevan IVA, porque son servicios bancarios financieros 00:28:51
Es la diferencia que vais a ver entre una 626 en descuento de efectos y una 626 en gestión de cobre 00:28:55
Dicho esto, vamos a ver un poco cómo funciona el descuento de efectos 00:29:03
Que es a lo mejor lo más difícil, descuento de efectos 00:29:07
Cómo llevamos a descontar los efectos al banco 00:29:12
Y cómo conseguimos ese dinero anticipado, es una forma de financiarnos 00:29:14
Yo normalmente, cuando vendo mercaderías, hago lo siguiente 00:29:18
Vendo mercaderías, repercuto el IVA, ¿verdad? Y lo llevo a clientes, sin más. 4.30, emito la factura y se lo envío al cliente. Por ejemplo, 20.000 euros y aquí le vendo por lo que sea. 19 y pico y el IVA, ¿no? Corresponde. 00:29:24
corresponde. Una vez que yo le emito la factura al cliente, ¿vale? Aquí emito factura, emito 00:29:41
factura, ahora decido emitirlo, girarle un efecto, ¿vale? Entonces le giro un efecto, 00:29:50
ya sea una letra, un efecto, un cambiar, un efecto comercial sin más propio de la empresa, 00:29:57
giro un efecto, un efecto al cliente, efecto al cliente. ¿Qué es la anotación contable 00:30:03
que yo hago? Pues la anotación contable que yo hago simplemente es dar de baja o cambiar 00:30:11
el nombre de cuenta cliente por 20.000, ¿vale? Y me aparece la de 4310 cliente efecto comercial 00:30:15
a cobrar, ¿vale? Que es el efecto en cartera por 20.000, ¿vale? Y aquí ya está, emito 00:30:24
factura, emito giro un efecto comercial, ¿vale? Y a continuación, ¿qué es lo que hago? 00:30:32
lo llevo a descontar, ¿vale? Entonces, este sería, pues eso, un poco el itinerario que 00:30:39
estamos siguiendo. Aquí llevo a descontar, descontar, ¿vale? Ese efecto al banco para 00:30:45
que me anticipe el dinero. Fijaros, cuando llevo a descontar ese efecto, ese papelito, 00:30:52
me aparece una deuda con el banco, ¿vale? La 5208, deudas por efectos comerciales descontados 00:30:57
de 20.000 euros, ¿vale? 00:31:04
Esta es deudas por efectos 00:31:07
de MCO. Deudas por efectos 00:31:08
de MCO, ¿vale? 00:31:11
¿Y qué me aparece en el debe? 00:31:13
Pues primero, me tiene que dar 00:31:14
o anticipar el dinerito el banco. 00:31:16
Segundo, normalmente 00:31:19
me aparecerá o una 669, 00:31:20
¿vale? O en 00:31:23
otros manuales vais a ver una 00:31:24
626, que son unos gastos 00:31:26
de gestión, no servicios 00:31:28
bancarios, sin más. Y por 00:31:30
otra parte, ojo, me van a descontar unos intereses por descuento de letras. Estos sí, estos 00:31:32
son intereses. Son grupos 66, ¿verdad? Gastos financieros, intereses. Aquí no vamos a meter 00:31:39
IVA para nada. Puede ser que los intereses sean como 300 euros, que los gastos financieros 00:31:45
sean 90 euritos. Por lo tanto, nosotros aquí realmente lo que vamos a cobrar no son los 00:31:51
20.000 euros o lo que nos anticipa el banco son 19.610. El resultado de restar a esta 00:31:56
deuda, ¿vale? Veis como aquí el banco ya me está cobrando 390 euros y realmente nos 00:32:03
da un líquido menos, ¿vale? Cuando yo tengo estos efectos, ¿qué es lo que puede pasar? 00:32:10
Pues hombre, puede pasar que el cliente pague y que el cliente no pague, ¿vale? De momento 00:32:17
la letra la tiene el banco, entonces el banco es el que se encarga de gestionar esto. 00:32:22
Y aquí ya terminamos y decimos ¿qué puede pasar con estos efectos? ¿Qué puede pasar? ¿Qué puede pasar? 00:32:26
Pues vamos a ponernos en todas las opciones. Primero, que el cliente paga. Si el cliente paga, ¿vale? Pues no pasa nada. Fenomenal. 00:32:35
Daros cuenta que yo ya recibí el dinero aquí, ¿vale? Yo ya lo recibí. Entonces, si el cliente paga, el cliente va a pagar al banco. 00:32:46
Entonces lo único que va a hacer el banco es quitarnos esta deuda contablemente y sin más, y quitar los efectos. Es decir, si el cliente paga, yo lo que voy a hacer es, me desaparece la deuda con el banco, la doy de baja y me desaparece el efecto comercial descontado, ¿vale? Por importe de 20.000 y se acabaron los asientos, ¿vale? Ya con el cliente no registro nada, porque yo el cliente, fijaros que le estoy dando de baja aquí, efecto comercial. 00:32:53
¿Qué otra cosa puede pagar que suele ser habitual o no puede ocurrir? Pues que el cliente no paga. Llegado el vencimiento, los 30, 15, 20 días, el cliente no paga. El cliente no paga, al banco le va a dar igual. 00:33:20
El banco lo único que me va a decir es devuélveme la deuda y yo entonces tendré que dar de baja la deuda y además te voy a meter unos gastos financieros por la devolución o el impago del efecto, que me genera unos gastos de notario, de gastos de devolución, ¿vale? Entonces, me puede cargar perfectamente unos gastos de gestión por la devolución, ¿vale? Y eso lo tengo que pagar yo por bancos, fijaros. 00:33:35
Y aquí me va a salir el dinerito, que bien puede ser, imaginaos que aquí me cargan 30 euros, que son los gastos de correo, gastos de devolución, ¿vale? La deuda que la tenía registrada por 20, al final termino yo pagando 20.030, ¿vale? 00:34:00
Y aparte, esa letra, la doy de baja, que es un efecto comercial descontado y, ojo, porque aquí me aparece un efecto comercial impagado, 4, 3, 1, 5, ¿vale? ¿Por qué importe? Ya me da igual, es decir, este le doy por 20.000, ¿verdad? Y esto por 20.000, ¿vale? Por 20.000. Efecto impagado, ojo. 00:34:16
y a partir de ahí yo ya tengo que volver a negociar 00:34:39
esta letra con el cliente 00:34:42
y volvería a la historia 00:34:44
efecto impagado a efecto 00:34:46
descontado, efecto en cartera 00:34:48
y daría de baja el impagado 00:34:50
y daría en cartera, ¿por qué importe? por 20.000 00:34:52
pues seguramente, no 00:34:54
seguramente le meta los 20.000 00:34:56
pero luego le meta unos ingresos 00:34:58
esos 30.000 también se lo repercuten 00:35:00
repercuten al cliente, de tal manera 00:35:02
que la nueva letra será de 20.030 euros 00:35:04
o lo que yo gestione 00:35:07
con el cliente. Y este sería un poco el resumen. Entonces, damos también aquí un poquito 00:35:08
un repaso y así ya vamos a las dudas directamente. Lo que he dicho, hemos visto las nóminas 00:35:17
y las nóminas, ojo, después de los deterioros, el anticipo que no lleva IVA y es un debe, 00:35:25
es un activo para la empresa y luego la estructura del devengo de la nómina, que fijaros, es 00:35:31
la 640, la 642, normalmente vamos a tener siempre 640, 642, pero ojo con esta cuenta 00:35:36
porque os puede aparecer que son las prestaciones, ¿vale? Luego tenemos las retenciones de la 00:35:44
agencia tributaria, la seguridad social, la aplicación del anticipo y la remuneración, 00:35:49
¿vale? Y luego liquidar tanto la remuneración expediente de pago, las retenciones como la 00:35:54
no. Y ya por último tenemos los efectos comerciales, ¿vale? Los efectos comerciales que hemos 00:35:59
dicho que en una venta se pueden surgir tres cosas que estén en cartera o llevarlos a gestión 00:36:06
de cobro que simplemente es esperar el vencimiento y el más difícil de contabilizar que son el 00:36:13
descuento. El suceso de asientos sería la venta, el giro de la letra, el descuento en el banco y 00:36:18
luego qué pasa, si el cliente paga o el cliente no paga, ¿vale? Entonces, yo creo que aquí 00:36:28
lo dejo, ¿vale? Para que reflexionemos y me preguntéis dudas, ¿vale? Porque he visto 00:36:34
que hay alguna duda y si queréis damos un vistacito a la comunidad, a la tarea 1.2, 00:36:40
¿vale? Así que yo por mi parte dejo de grabar aquí y os colgaré la pizarra y la grabación, 00:36:47
¿vale? Si ya ha salido todo bien, os colgaré esta pizarra como complemento de la otra 00:36:53
parte que vimos de la unidad 1 00:36:57
¿vale? bueno pues 00:36:59
ahora dejamos de grabar 00:37:01
Idioma/s:
es
Materias:
Economía y empresa
Niveles educativos:
▼ Mostrar / ocultar niveles
  • Formación Profesional
    • Ciclo formativo de grado superior
      • Primer Curso
      • Segundo Curso
Autor/es:
Yolanda Santiago
Subido por:
Yolanda S.
Licencia:
Reconocimiento - No comercial
Visualizaciones:
2
Fecha:
26 de enero de 2026 - 18:25
Visibilidad:
Clave
Centro:
IES LUIS BRAILLE
Duración:
37′ 04″
Relación de aspecto:
1.78:1
Resolución:
1356x760 píxeles
Tamaño:
1.17

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