Solución Tarea 2.2 - Contenido educativo
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Buenos días. Vamos a realizar la corrección de la tarea 2.2 de la segunda unidad del módulo.
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La tarea 2.2 habla de operaciones a cierre de ejercicio.
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Hay una parte teórica que habla sobre la elaboración de las cuentas anuales.
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Bueno, os he comentado la solución. En esa parte teórica, básicamente lo que había que hacer era hacer como un esquemita de los periodos y de lo que se hace en cada momento, hasta presentar las cuentas anuales.
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Las cuentas anuales que comprenden el balance de situación, la cuenta de pérdidas de ganancias, el estado de flujos de efectivo, el estado de cambios de patrimonio y la memoria.
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Cuando se tienen que elaborar, cómo se van a legalizar y el depósito que hay que hacer. Esa es la parte teórica. Como la tenéis, tampoco viene a más.
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Hay otra parte práctica que simplemente tenemos que hacer las operaciones a cierre de ejercicio. Nos dan el balance de sumas y saldos y con esa información nos mandan paso a paso a hacer una serie de asientos a cierre de ejercicio el 31 de diciembre.
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En el balance de comprobación de sumas y saldos nos dan saldos de las cuentas del grupo 1 al 7. Si son cuentas de pasivo suele entender saldo acreedor y si son cuentas de activo, saldo deudor.
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Las cuentas de gasto irán en el debe y las cuentas de ingreso van en el haber. Con estas cuentas nos mandan a hacer una serie de asientos. Nos dicen que solo tenemos que realizar asientos a 31 de diciembre, porque ya hemos dicho que son asientos de cierre de ciclo contable.
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Vale, pues empezamos con el primer asiento. En el primer apunte nos dicen que se ha realizado una venta de mercaderías por 14.000 euros, dice, pero la factura se emitirá en enero, ¿vale?
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¿Qué es lo que nos dice la normativa contable? Pues tengo que registrar la venta de mercaderías como un devengo de un ingreso, pero realmente el IVA, hasta que yo no tenga la factura que necesito para justificar ese gasto o ese ingreso del IVA, pues no puedo devengarlo.
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Por lo tanto, el asiento que tenemos que hacer a esa fecha, la que sea el 1 de diciembre o cuando nos haya venido la venta de mercaderías, la factura la tenemos que emitir y pondremos en el debe clientes, facturas pendientes de formalizar.
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Que en enero recibimos la factura, damos de baja esta cuenta, clientes, facturas, pendientes de formalizar y nos nace la de clientes y devengamos el IVA.
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En el tema 2 lo tenéis aquí con las compras, ajustes en el proceso de regularización.
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Aquí tenéis una compra de mercaderías y no hemos recibido todavía la factura. Cuando recibamos la factura, damos de baja al proveedor, factura pendiente de formalizar y aparece el proveedor y ahí ya sí que se le venga el IVA porque tenemos la factura.
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Ese sería el primer asiento. El segundo asiento nos da un cuadro de amortización de un préstamo. Aquí viene la explicación en los apuntes que os he dado, facturas pendientes de formalizar y un enlace de una página web donde tenéis casos prácticos.
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En el punto 2 tenemos un cuadro de amortización. Vamos a explicar un poquito este cuadro de amortización. Este es un préstamo francés, tenemos un término amortizativo con las cuotas siempre iguales y realmente lo que es el cuadro de amortización del préstamo consiste en ir contabilizando esa devolución de cuotas al banco a través de sus términos amortizativos,
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En este caso son iguales al ser un préstamo francés y cada término amortizativo está compuesto de una devolución de capital y un devengo de intereses. Por lo tanto, podríamos decir, así vulgarmente hablando, que la A pequeñita es igual a la I grande más la A grande. Cuota de capital o cuota de intereses nos da la cantidad a devolver al banco.
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En este caso, el capital que teníamos era de 30.000 euros. Nos dicen que las cuotas son mensuales y se abona el último día de mes. Ya la primera cuota la hemos abonado el 31 de enero.
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El primer mes. Entonces, aquí tenemos, vamos teniendo este cuadro, os le damos, es un cuadro que te ofrece o te da el banco y tú lo tienes estructurado.
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Los que tengan el módulo de gestión financiera probablemente aprendan a calcular este tipo de préstamos, pero en contabilidad simplemente nos van a dar el cuadro
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y vamos a tener que contabilizar lo que es ese pago periódico de cuotas, en este caso la pequeñita, dividiendo la parte de capital de la parte de interés.
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Bueno, y luego sí que tenemos que hacer una reclasificación de corto a largo. ¿Qué significa reclasificación de corto a largo a 31 de diciembre?
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Porque yo, por ejemplo, tengo las primeras cuotas, las 12 primeras cuotas, ¿verdad? Yo cuento así 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 y 12.
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Estas cuotas de capital, que son 12 meses, enero, febrero, marzo, abril, son corto plazo y las siguientes serán a largo plazo. Por lo tanto, yo lo que tengo que reclasificar son las cuotas a 31 de diciembre, la cuota que vence a corto plazo.
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En el préstamo, aquí en el balance de sumas y saldos, yo aquí tenía ese crédito, a ver dónde está el préstamo, capital, deuda, acreedores, bancos. Aquí no, aquí nos lo han concedido en este mes.
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La empresa tiene un capital pendiente a largo plazo de crédito de 30.000 euros. A 31 de diciembre tiene que contabilizar el pago de las 25 cuotas, la reclasificación a corto plazo. Las cuotas que aparecen abajo son mensuales y se abonan el último día de mes.
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¿Qué es lo que tengo que hacer a 31 de diciembre? Aquí hay una anotación. Como la empresa no tiene reclasificada esta deuda a corto plazo, se va a reclasificar la deuda a corto plazo correspondiente al periodo 25,
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Que debería estar contabilizado en el balance, ¿vale? Por lo que a 31 de diciembre tenemos que hacer este asiento, dar de baja la 130, deuda a largo plazo por los 1.597,52 euros, que son estos de aquí, ¿vale? Lo pinto en amarillo, ¿vale?
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Esto es lo que tengo que reclasificar a corto. Doy de baja el largo y aparece el corto, por ese importe, por los 1.597. Pago la cuota 25 del préstamo. Estamos en la línea 25. Esta es la cuota 25.
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Fijaros, la parte que voy a pagar es esta. Y aquí yo diría que esto, para facilitaros un poco el cuadro, esta es la cuenta 572, la I grande es la cuenta 662 y la A grande es la 520.
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Entonces, sabiendo qué cuentas son estas, vamos a contabilizarlo. Por banco nos saldrá 1.700 y en el debe tendré el devengo de intereses, la 6.6.2, la 148 euros y la devolución de capital, 1.597, que ya lo he reclasificado a corto plazo.
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¿Vale? Entonces, lo hemos reclasificado, ¿verdad? Tenemos esta deuda y ahora ¿qué hacemos? El pago de la cuota. El pago de la cuota aparece la pequeñita, los 1.700 y el devengo de intereses es esto, la 6, 6, 2, 148 y la devolución de capital esto. ¿Vale?
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Ahora, ¿qué hacemos? Reclasificar las siguientes 12 cuotas, de la 26 a la 37. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 y 12 a la 37. Lo voy a pintar también de color amarillo.
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De aquí a aquí, estas 12 que están a largo plazo, cuando yo he reconocido la deuda, tengo que sumarlas. ¿Cómo hago esto? Pues me abro un Excel, paso estas cuotas, hago el sumatorio de estas 12 cuotas, que serían todas estas, las siguientes que tengo que reclasificar.
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Las pongo en verdecito y esta suma de 1.605, 1.613 es la siguiente reclasificación, los 19.000 y pico. Entonces, doy de baja el largo plazo y aparece el corto plazo.
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Y así, si ya tuviese que pagar la cuota 27, pues haría el mismo asiento, pagar 1.746,27 y dividiéndolo en parte de intereses, 140, y parte de capital, 1.605.
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Mismo asiento que aquí, pero ya no nos piden pagar más cuotas.
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Eso sería cómo contabilizamos un préstamo. Realmente en un préstamo está el pago del término amortizativo y la reclasificación de la deuda. Son básicamente estos dos asientos.
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Si nos pillase un cierre por el medio, habría que devengar intereses que no están vencidos, pero que tienen que devengarse. Nosotros simplemente contabilizamos los intereses, reclasificamos el préstamo y pagamos.
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Nada más. Luego, en el asiento 3 nos dicen que las existencias finales ascienden a 5.000. Otro asiento de cierre. ¿Qué tenemos que hacer? Nos vamos al balance inicial de comprobación de sumas y saldos y tenemos aquí unas mercaderías de 7.000 euros.
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Estas mercaderías son existencias iniciales. ¿Qué es lo que nos piden en el ejercicio 3? Pues dar de baja las existencias iniciales 7.000 y dar de alta las finales, que ese dato nos lo dan aquí. Las finales son 5.000 y las iniciales son esos 7.000.
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Entonces, el asiento de variación de existencias sería este, 7.000 a las 6.10 y por las existencias finales tenemos que dar de alta los 5.000, que es un dato que nos da el ejercicio. Este asiento es facilito porque es variación de existencias.
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Vale. El asiento 4 nos dice que el arqueo de caja comprueba que hay 7.480 euros en efectivo en la caja. Según el balance de sumas y saldos, vemos que la 570, que es la de caja, tiene 7.500 euros, ¿verdad?
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Aquí en el balance tenemos caja, ¿dónde está la 570? A ver, por aquí, 7.500. Pero al hacer un recuento real, sacando las monedas y los billetes de la caja, pues nos aparece que realmente no tenemos 7.500, sino 7.480.
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¿Qué significa eso? Que hay ahí 20 euros que no cuadran por ninguna parte. Si no cuadran por ninguna parte, lo llevamos todo a un gasto extraordinario. En este caso serían otras pérdidas de gestión corriente.
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Y disminuimos la caja en 20 euros. ¿Qué luego aparecen esos 20 euros? Pues nada, nos damos un ingreso y aumentamos la caja en 20 euros. Pero ese arqueo de caja o esos gastos así que aparecen de vez en cuando en la caja o que se descuadre, pues se saldan de esta manera, dando un gasto extraordinario, que en este caso, al ser cajas, es otras pérdidas de gestión común. Y disminuimos el saldo de caja en 20 euros.
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Bueno, luego nos dan el punto 5. En el punto 5 nos hablan de una indemnización por un despido, etc. Entonces, esto simplemente es una provisión. Las provisiones las veremos muy poquito. Normalmente los que estamos viendo nosotros es deterioros.
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Respecto al antiguo plan, antiguamente los deterioros eran provisiones y quedaron así como residualmente unas provisiones, entre otras esta.
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Entonces, no es algo que veamos muy a menudo, pero si se aparece que tenemos que provisionar una indemnización por despido, el asiento que hay que hacer es este,
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Darnos un gasto por indemnizaciones, 641, y provisionar. En el caso de que la indemnización sea real, quitamos la provisión a caja o bancos. Pero el gasto ya nos lo tenemos que dar, porque es como un riesgo que tiene la empresa, tenemos que contabilizarlo y nos damos la provisión.
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Que al final sí que se produce ese despido, pues damos de baja la provisión en el debe y aparecerá en el haber banco o caja por el importe de la indemnización. Este es un asiento típico para provisionar posibles indemnizaciones por despido.
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Luego, en el punto 6, nos hablan del mobiliario, que se amortiza linealmente en 10 años.
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Pues, ¿dónde tenemos el mobiliario?
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Si nos vamos al balance, ¿verdad?, aquí tenemos un mobiliario de 5.000 euros, ¿vale?
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Daros cuenta que aquí tenemos una amortización acumulada de mobiliario, ¿vale?, por aquí,
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500 euritos.
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O sea, este mobiliario viene de ejercicios anteriores.
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Bueno, nos vamos al asiento, 6, ¿vale?, y nos dice que el mobiliario se amortiza en
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10 años, pues nada. 5.000 no nos dan valor residual, menos cero entre 10 años, 500 euros.
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Amortización de movilizado, amortización acumulada. Ese es así, todo facilito. Luego
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nos dicen que en seis meses devolverá la mitad del crédito a largo plazo. El crédito
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está en el DEBES, un derecho de cobro, tiene saldo de deudor. Nos vamos al balance de sumas
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y saldos y vemos que el crédito estaba por aquí. Esta es la deuda de 30.000, el préstamo
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que hemos visto francés y el crédito es este 15.000 pero fijaros está a largo plazo 252 si nos
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dicen que parte de este crédito de 15.000 hay una parte que vence a corto plazo que nos están
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pidiendo que reclasifique mos de largo a corto pues nos vamos al asiento y lo que hacemos es
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reclasificar reclasificar nada más que es dar de baja el crédito que tengo a largo de 7.500 la
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mitad vale de 15.000 son 7.000 y nos aparece la cuenta corto es decir no cobramos el crédito
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simplemente nos dice que a cierre de ejercicio la mitad de ese crédito vence a seis meses por
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lo tanto estará corto cuando nos digan esas cosas vale realmente nos están pidiendo esa
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reclasificación de largo a corto sin más vale entonces damos de baja el crédito a largo y
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damos de alta el crédito a corto en el asiento en la 108 nos pide bueno este es un poco rollo
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vale entonces voy a explicar aquí la ecuación vamos esto no caer en el examen y de broma yo
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os daré directamente los datos pero bueno es un ejercicio que estaba hecho a mí me pareció
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curioso y lo he dejado vale entonces lo vamos a explicar pero vamos el asiento que tienes que
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saber hacer es un asiento de arrendamientos con su retención sin más vale esto es un poquito para
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Que le deis un poco al coco y veáis cómo se calcula la retención y el IVA. Pero ni de broma, yo os voy a poner una ecuación para despejar una incógnita. Pero bueno, tampoco es difícil, es una ecuación de primer grado y ya está.
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Fijaros en la enuncia lo que nos dice. Nos dice que el 1 de diciembre cobra 1.000 euros. Si cobra 1.000 euros quiere decir que por bancos nos entran 1.000 euros. El 1 de diciembre cobra 1.000 euros, es decir, en mi transferencia bancaria aparecen esos 1.000 euritos, pues bancos 1.000 euros.
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Lo digo porque ha habido gente que dice que los ingresos por arrendamiento son de 1.000 euros y han hecho el IVA sobre los 1.000 euros, la retención sobre los 1.000 euros. La idea es hacer el asiento bien, como aparece aquí.
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Pero bueno, ese es el truquillo. Entonces nos dice que respecto al cobro del local correspondiente al mes de diciembre y de enero, cobro del alquiler. Este ejercicio estaba pensado para hacer el pago. Dice, en el balance de situación se comprueba que no se realizó el asiento del cobro del alquiler.
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Y entonces lo vamos a hacer ahora. Bueno, entonces hemos dicho, a ver, yo sé, yo no sé, mi incógnita es esta, la 752 sería mi incógnita. ¿Cuánto es el arrendamiento? El importe del arrendamiento, el ingreso.
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¿Vale? Entonces yo sé que la X, que es el ingreso del arrendamiento, más el 21%, ¿vale? Menos la retención, tiene que ser lo que yo corro por bancos. Es decir, realmente esto, ¿vale? Lo voy a poner de color verde. Esto es igual a esto más esto menos esto.
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¿Vale? Es decir, no sé si lo veis, pero bueno, sería esta la ecuación. Es decir, el ingreso puro más el IVA del ingreso menos la retención del ingreso es lo que cobro por bancos. Y una vez que tengo formulada esta ecuación, despejo y me sale que el ingreso son los 980.
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Ya calculo el IVA, el 21% de 980 y la retención, ¿verdad?, 473 en el DEVE, que es el 19%, ¿vale? La retención de arrendamientos es el 19.
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Y este es el asiento, pero bueno, lo dicho, si en el examen os cae un arrendamiento, yo os voy a dar el importe del ingreso sin tener que hacer ecuaciones.
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Bueno, pero que veáis que es como está descrito el asiento, que cobra por bancos 1.000 euros, esto nos está diciendo que el importe de la 572 son 1.000 euros, pero bueno, simplemente la curiosidad de hacer esta ecuación, sin más.
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Pero un asiento de ingresos por arrendamientos es esto. Si fuera un gasto por arrendamiento, tenemos aquí arrendamientos y cánones, IVA repercutido y en el haber tenemos la 7571, Hacienda Pública acreedora por arrendamientos, por retenciones, si fuera una cuenta de gasto.
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Y luego el punto 8b, que nos dice que el 1 de diciembre cobra los 1.000 euros por el
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arrendamiento. ¿Qué tenemos que hacer ahora? Pues ahora lo que tenemos que hacer es, como
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el ingreso de los 1.000 euros es por los meses de diciembre y enero, hay un mes de este ingreso
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de los 980, la mitad corresponde a diciembre y la mitad corresponde a enero. ¿Qué nos
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dicen también que tenemos que hacer al cierre del ejercicio? Pues periodificar esos gastos
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o ingresos. Entonces, tenemos que dar de baja la parte de ingreso de arrendamientos del
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mes de enero del ejercicio siguiente contra la cuenta 485, ingresos anticipados, por la
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mitad del importe. ¿Por qué? Porque este ingreso corresponde a enero del año siguiente.
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Si os acordáis, en la pizarrita que vimos el otro día, esto era lo de los ingresos y gastos anticipados, que lo vimos. Entonces, este ingreso que tenemos que dar de baja corresponde al ejercicio siguiente. Y justo en el ejercicio siguiente, nada más abrir el asiento de apertura, el siguiente asiento que tenemos que hacer es deshacer esto e imputar el ingreso al ejercicio siguiente, un de esos gastos.
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y luego nos dice
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realiza la liquidación del IVA
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correspondiente al cuarto trimestre
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pues aquí facilito, damos de baja el IVA soportado
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damos de baja el IVA repercutido
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vemos que saldos tenemos
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en el balance de comprobación de sumas y saldos
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aquí tenemos estos IVAs
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10.000, 11.000
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más lo que se haya generado
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en el ejercicio
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entonces nos vamos aquí
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tenemos 10.000, 11.200
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que aquí dimos de baja
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Y luego calculamos el impuesto de sociedades. Fijaros que aquí todavía no hemos visto nosotros el impuesto de sociedades. Lo único que vamos a hacer aquí es aplicar el 25% a la diferencia entre ingresos y gastos.
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Para ello tenemos que sumar todos los gastos del ejercicio, que los tenemos aquí, todos los ingresos, sacar si hay beneficio o pérdida. En este caso hay un beneficio de 24.000 euros, este lo pinto en verde, y aplicamos el 25%.
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Entonces, lo que nos toca pagar sería ese impuesto. Y fijaros, el impuesto que hay que pagar sería este. A ver, no hago mucho hincapié en este asiento porque la unidad 4 es cuando vamos a empezar un poquito a contabilizar el impuesto a sociedades.
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Y ya veremos el tema de las retenciones, el tema de ajustes, etc. Por lo tanto, los que no habéis hecho la tarea, esta parte no pasa nada, porque tampoco la he valorado ni de momento lo hemos visto.
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Hemos hecho un pago de impuestos a sociedades muy simple, sin ningún ajuste y con unas retenciones que nos han dicho. Lo tenéis también en la unidad, pero muy básico.
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Y luego, por último, asiento de regularización. ¿Qué significa esto? Pues que tenemos que regularizar gastos e ingresos para obtener el saldo de la 129. Damos de baja en el haber todos los gastos, compras, arrendamientos, intereses, contra la 129.
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Y lo mismo hacemos con los ingresos, de tal manera que ya obtenemos un beneficio o una pérdida. De cara al examen, cuando trabajemos el ejercicio completo, el ciclo contable, yo lo que pediré será un ciclo contable justo hasta la regularización.
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Es decir, asiento de apertura, unas compras, unas ventas, alguna cierre, amortizaciones, periodificación, esto que hemos visto, y regularización para obtener gasto-ingreso. No voy a pedir asiento de cierre porque necesitaríamos hacer los mayores ni nada más. Solamente obtener la 129 a través de los gastos-ingresos.
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Pero una vez que tenemos la 129, pues hacemos el asiento de cierre, ¿vale? En el aula virtual ya hasta aquí estaría la tarea, ¿vale? Aquí tenéis el balance de pymes hecho, el balance de situación, ¿vale?
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¿Dónde lo veremos más? Cuando veamos el tema 5, donde vemos los ratios y todo esto que tenemos que hacer, obtener los ratios a través del balance de situación o bien de pérdidas y ganancias.
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Ya veréis o ahora mismo lo podéis ver que hay unos vídeos colgados muy cortitos de cómo se elabora un balance de situación y una cuenta de pérdidas y ganancias.
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Pero bueno, esto poco a poco. Aunque tenéis los balances IPG oficiales, en el apartado de recursos tenéis una carpeta y tenéis estos balances en Excel, que os los he dejado colgados por si los necesitáis.
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Y lo mismo, las cuentas de resultados, aunque en el ejercicio os he dado el resultado, no os apuréis porque esto lo vamos a ver al detalle tanto en la unidad 4, que aparece en los impuestos de sociedades, como en la 5, en la 5 sobre todo.
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Lo que pasa es que aquí sí que tenéis el ejercicio completo. Cuando veamos todo, en la unidad 5, podéis retomar este mismo ejercicio y volverlo a hacer porque está todo ya completo.
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Bueno, esta sería la resolución de la tarea 2.2. La tarea 1.1 es más de lo mismo, con asientos de cierre de la unidad 2, amortizaciones, muchas amortizaciones, periodificación, reclasificación, etc.
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pero como incluso deterioros, del inmovilizado, bueno, poco a poco, ¿vale? Si hace falta o queréis, pues grabo también, ¿vale? La resolución de la tarea 2.1, pero de momento echad un vistazo a esta y seguid con la unidad 3, ¿vale?
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Si hay más dudas en la próxima tutoría haremos más hincapié en esta tarea, ¿vale? Vale, lo dejo hasta aquí, cerramos y se acabó.
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Gracias.
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- Idioma/s:
- Materias:
- Economía y empresa
- Niveles educativos:
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- Formación Profesional
- Ciclo formativo de grado superior
- Primer Curso
- Segundo Curso
- Autor/es:
- Yolanda Santiago
- Subido por:
- Yolanda S.
- Licencia:
- Reconocimiento - No comercial - Compartir igual
- Visualizaciones:
- 11
- Fecha:
- 26 de enero de 2026 - 18:00
- Visibilidad:
- Clave
- Centro:
- IES LUIS BRAILLE
- Duración:
- 25′ 12″
- Relación de aspecto:
- 1.26:1
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