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LIQUIDACIÓN DE IVA

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Subido el 13 de diciembre de 2023 por Alicia G.

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LIQUIDACIÓN DE IVA

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Hola, buenos días. Bueno, hoy voy a grabar este pequeño vídeo para hablar sobre el 00:00:00
esquema de contabilización del IVA. Vamos a hablar desde el IVA desde el punto de vista 00:00:12
de contabilidad, cómo se contabiliza y cómo se liquida el impuesto del IVA. Para ello, 00:00:16
me apoyo en este recurso que es la contabilización de la liquidación del IVA. Antes de explicaros 00:00:22
lo que pone en este pequeño documento, vamos a hacer una reflexión de lo que es el IVA. 00:00:28
El IVA es un impuesto indirecto que quiere realizar la carga fiscal sobre el consumo, 00:00:34
es decir, que graba el consumo y, por tanto, esa carga fiscal la reciben los consumidores. 00:00:40
Nosotros, los consumidores, cuando vamos a realizar compras es cuando pagamos el IVA. 00:00:45
Pero nosotros no pagamos directamente a Hacienda, pagamos al comercio donde compramos. Los encargados 00:00:50
de liquidar el IVA son las empresas. Entonces, las empresas, ¿cómo liquidan el IVA? A través 00:00:56
de dos cuentas. La cuenta 472 IVA soportado y la cuenta 477 IVA repercutido. La 472 IVA 00:01:03
soportado lo que recoge son todas las operaciones de IVA asociadas a las compras, a los gastos, 00:01:11
a las cuentas del grupo 6. Estas operaciones de IVA suponen gastos, pagos que yo realizo 00:01:19
de IVA, pero que a mí no me corresponde pagar, que corresponderá pagar al consumidor. Por 00:01:26
tanto, es un dinero que Hacienda me debe. Por eso es una cuenta de activo, es un derecho. 00:01:31
La 477, por el contrario, es una cuenta de pasivo. Es una cuenta donde yo reflejo los 00:01:37
IVAs repercutidos, los IVAs que acompañan a mis ventas, que es el dinero que yo ingreso 00:01:44
de los clientes, pero que no me corresponde a mí, que corresponde a Hacienda. Por tanto, 00:01:49
es una cuenta de pasivo, es una obligación. Pues visto esto, lo que se hace es ir sumando 00:01:54
todos los IVAs soportados, ir sumando todos los IVAs repercutidos y al final de mes o 00:02:02
al final del trimestre, lo que hacemos es liquidar cuentas con Hacienda. Y eso es lo 00:02:07
que os voy a explicar a través de un pequeño ejemplo. Este ejemplo que os voy a colgar 00:02:12
en la página virtual es un ejemplo muy largo, pero solamente me voy a parar en dos asientos, 00:02:18
el resto lo hacéis vosotros tranquilamente, para explicaros la liquidación del IVA. Vamos 00:02:24
a suponer que compramos el primer asiento, lo que dice es que compramos mercaderías 00:02:30
por 1.700 euros. Bueno, pues compramos mercaderías, eso es una cuenta de gastos de un grupo 6 00:02:35
y por tanto lleva asociado su cuenta de IVA, IVA soportada. El 21% de los 1.700 son 357 00:02:40
euros. Así hacemos el asiento en el libro diario. Esto, como lo pagamos, nos dice que 00:02:50
lo pagamos en efectivo. Pagamos por caja 2.057 euros. Este es el asiento de compra. Ahora 00:02:56
vamos a hacer uno de venta, que es este. Vendemos mercaderías por 1.800 euros. Y esa venta 00:03:02
lleva asociada su IVA repercutido de un 21%, que son 378 euros. Y esto lo cobramos también 00:03:08
por caja. El total que nos paga el cliente son 2.178 euros. Y así iríamos registrando 00:03:16
todas las operaciones de compra-venta. Aquí tenéis ejemplos incluso con abonos y devoluciones, 00:03:24
así que es un ejercicio bastante completo que podéis practicar con él. Una vez que 00:03:30
tenemos cerrado todas las operaciones del libro diario, tenemos que traspasar las operaciones 00:03:36
del libro diario al libro mayor. Las operaciones que se han ido realizando en el debe las vamos 00:03:42
anotando en el debe del libro mayor. En el IVA soportado, lo primero que anotamos son 00:03:48
los 357 euros de este ejemplo. Así vamos realizando todas las anotaciones del IVA soportado 00:03:54
que hemos realizado en estos asientos diarios. Y lo mismo con el IVA repercutido. Anotamos 00:04:01
en el haber, en este caso, los 378 euros de esta venta, y vamos anotando todos los IVA 00:04:09
repercutidos que hemos ido anotando en el libro diario. 00:04:17
Al final del ejercicio, ya sea una liquidación trimestral o una liquidación mensual, lo 00:04:22
que tenemos que hacer es calcular el saldo de cada una de las cuentas, de la cuenta 472 00:04:27
y de la cuenta 476. En este caso, calculamos todo el debe, calculamos todo el haber, hacemos 00:04:32
la diferencia, vemos que el saldo de la cuenta 472 IVA soportado es un saldo deudor, es decir, 00:04:39
el debe es mayor que el haber, por un importe de 2.910 euros. Y lo mismo con el IVA repercutido. 00:04:46
Sumamos todo el haber, sumamos todo el debe, y nos da un saldo acreedor de 4.890,9 euros. 00:04:54
Bueno, pues para hacer la liquidación del IVA siempre tenemos que pensar si el IVA soportado 00:05:01
es mayor que el IVA repercutido. En este caso, el IVA repercutido es mayor que el IVA soportado, 00:05:08
es decir, la 477 es mayor que la 472. ¿Esto qué significa? Bueno, pues esto significa que nosotros 00:05:15
hemos repercutido, hemos cobrado más dinero a nuestros clientes del que hemos pagado a nuestros 00:05:29
proveedores. Por tanto, en este caso, nosotros debemos dinero a Hacienda. ¿Debemos dinero a 00:05:35
Hacienda? ¿Esta deuda con Hacienda en qué cuenta se refleja? Pues se refleja en la 4770, Hacienda 00:05:45
pública acreedora por IVA. Entonces, para hacer el asiento de liquidación del IVA, 00:05:54
lo que tenemos que hacer es lo siguiente. Tenemos que poner primero ese importe de la 00:06:02
deuda con Hacienda, como es una deuda, ¿vale? Es un pasivo. Por tanto, lo primero que tenemos 00:06:11
que anotar es ese importe de nuestra deuda a la derecha, por la diferencia entre el saldo 00:06:17
acreedor de la cuenta de IVA repercutido menos el saldo deudor de la cuenta de IVA soportado, 00:06:24
es decir, por la diferencia entre los 4.890,9 menos los 2.910. Eso nos da 1.980,30. ¿Y luego 00:06:30
qué hacemos? Pues cancelar tanto las cuentas de IVA soportado como las cuentas de IVA 00:06:44
repercutido, porque las tenemos que dejar a cero para ir liquidando el nuevo trimestre. ¿Y cómo 00:06:49
las cancelamos? Pues haciendo un asiento en el lado contrario, un apunte, perdón, en el lado 00:06:54
contrario. Si nosotros tenemos el IVA soportado, que nos ha dado un saldo deudor de 2.910,6 euros, 00:06:59
bueno, pues lo cancelamos en el lado del haber para cancelar ese saldo deudor por 2.910,60 euros. 00:07:06
El IVA repercutido, si nos ha dado que tiene un saldo acreedor por 4.890,9 euros, pues lo que 00:07:15
hacemos es liquidarlo por el debe, porque como tiene un saldo acreedor, para dejar la cuenta a 00:07:26
cero, el apunte va al debe. Y la diferencia queda la que hemos calculado antes. Y así el asiento 00:07:31
queda totalmente cuadrado. ¿Vale? Si miráis, los 2.910 más 2.980, si no nos hemos equivocado, 00:07:37
son los 4.890,9 del IVA repercutido. Y de esta forma liquidamos el IVA. Ya tenemos saldadas las 00:07:45
cuentas. Nosotros teníamos un saldo de 4.336,5 en el IVA soportado. Con el apunte que hemos hecho, 00:07:56
nuestro saldo queda cero. Y en la 477 teníamos un saldo acreedor de 4.800,9. Con el apunte que 00:08:03
hemos hecho, nuestro saldo queda cero. De forma que las cuentas quedan a cero para el siguiente 00:08:13
trimestre volver a liquidar el IVA. Si hubiera sido al revés, es decir, si la 477 hubiera sido 00:08:17
menor que la 472, entonces significaría que hemos pagado más dinero a nuestros proveedores del que 00:08:25
hemos recibido nuestros clientes. En ese caso, Hacienda nos debería dinero. Si Hacienda nos debe 00:08:37
dinero, eso se lleva a la cuenta 4700 Hacienda Pública Deudora por IVA. ¿Vale? Tenéis un montón 00:08:45
de ejemplos en la red. Incluso, bueno, os iré colgando más a lo largo de las próximas semanas 00:09:00
para que esto lo practiquéis. Bueno, esto, como os digo siempre, es pico y pala, pico y pala, 00:09:07
pico y pala, intentarlo, fallar, entender, volverlo a hacerlo hasta que lo entendáis. Y hasta entonces, 00:09:14
pues me tenéis a vuestra disposición para aclararos las dudas que tengáis. Venga, mucho ánimo que esto 00:09:22
está ya casi, casi a punto de terminar. Venga, un saludo. 00:09:29
Subido por:
Alicia G.
Licencia:
Reconocimiento
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Fecha:
13 de diciembre de 2023 - 12:28
Visibilidad:
Clave
Centro:
IES CIFP a Distancia Ignacio Ellacuría
Duración:
09′ 46″
Relación de aspecto:
1.78:1
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Tamaño:
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